Form 3520 外国赠与与外国信托：中国家庭大额资金支持怎么披露？

作者：Gloria Liu, CPA ｜ YCL Tax, Accounting & Advisory

一句话结论

如果你是 Cary / RTP 的美国税务居民，一年内从中国父母、亲属等非居民外国人或外国遗产收到合计超过 10 万美元、且你按赠与/遗产处理的大额支持，通常需要单独申报 Form 3520 第四部分（Part IV）；来自外国公司/合伙的「所谓赠与」另有通胀调整门槛（2025 纳税年 $20,116，2026 纳税年 $20,573）。若涉及设立、转移财产给外国信托，或从外国信托取得分配，则可能落入 Form 3520 其他部分，并与 Form 3520-A 联动。Form 3520 一般单独邮寄申报（不是简单夹在 1040 里），截止日期通常随所得税表（日历年个人常见 4 月 15 日，延期后 Form 3520 一般最晚到 10 月 15 日）。披露本身不等于这笔钱自动变成应税工资——但该报未报可能按赠与额每月 5%、最高 25% 罚款（另有信托相关更重罚则）。请做合规规划，而非事后解释。

新闻背景

IRS「Gifts from foreign person」专页与 Form 3520 说明书（含 2025 年 12 月修订）明确：美国人士收到超过门槛的外国赠与/遗产，或与外国信托发生特定交易时，须提交 Form 3520。华人家庭常见场景是：国内父母为大额购房首付、留学与生活费提供支持，通过银行或第三方支付转入美国账户。很多人误以为「家里给的钱不用报税＝不用报任何表」。实际上，赠与是否计入所得是一层问题；信息申报是另一层。信托结构、名义公司转款、或「借款」安排还可能改变适用的表格部分与罚则。

新旧对照

说明：规则长期存在；「对照」指 赠与 Part IV vs 信托相关部分，以及 门槛数字。

1. NRA / 外国遗产赠与：同一纳税年度合计 >$100,000（含你知道或应当知道的关联外国人士）→ 报 Part IV；超过后须分别列示每笔 >$5,000 的赠与。

2. 外国公司/合伙的所谓赠与：合计超过 §6039F 通胀门槛——2025：$20,116；2026：$20,573 → 须识别每笔赠与与赠与人；IRS 可能重新定性。

3. 合格学费 / 医疗费：由外国人士直接为你支付的合格学费或医疗费用，一般不计入「外国赠与」定义（以专页与说明书为准）。

4. 外国信托：设立/转移、分配、被视为美国所有人等 → Parts I–III，并关注 Form 3520-A；罚则常以 $10,000 与 35%/5% 孰高 等框架描述（细节见说明书）。

5. 截止日期：日历年个人一般 4 月 15 日；境外居住者未延期或为 6 月 15 日；随 Form 4868 延期后，Form 3520 一般可延至 10 月 15 日，但不能再借所得税的额外酌情延期拖到 12 月。

6. 罚款（赠与 Part IV）：每月按赠与额 5%，合计不超过 25%，除非合理原因；IRS 还可能自行确定该笔收款的所得税后果。

7. 与 FBAR / 8938：资金进了外国或美国账户后，仍可能另有账户披露义务——表与表不互相替代。

你是否受影响？自查清单

1. 过去 12 个月，中国父母/亲属合计转给你超过约 10 万美元（或分多笔凑过线）。

2. 钱用于在北卡买房首付、还贷或大额生活费，且双方按「赠与」理解。

3. 转账来自多个关联亲属，需要合并计算是否过门槛。

4. 资金来自「家里的公司」或以借款/信托名义进入。

5. 你从未单独向 Ogden 地址提交过 Form 3520。

简化示例（仅作示意，未判定所得定性与汇率细节）

假设 Cary 的刘女士为美国税务居民：

1. 2025 年，其在中国的父母分三次转入购房支持，合计折合 $180,000，按赠与处理 → 通常须报 2025 年 Form 3520 Part IV（2026 年报税季），并列示超过 $5,000 的各笔。

2. 若其中 $30,000 由父母直接支付美国大学合格学费，该部分可能不计入外国赠与总额——其余金额仍要算是否过 $100,000。

3. 若款项被认定为外国信托分配，则可能走向 Part III 等路径，而不是简单的「家里给钱」叙事。

「不用交所得税」≠「不用交 Form 3520」。

行动建议与时间线

1. 现在：按年份整理全部跨境大额转入，标注汇款人关系、用途、银行水单。

2. 定性：赠与 / 报酬 / 借款 / 信托分配——必要时做事实备忘。

3. 对照门槛：NRA $100k vs 外国实体通胀门槛；关联方合并。

4. 申报：按说明书单独提交 Form 3520；若所得税已延期，勾选相应延期信息（如 Box 1k 等——以当年表格为准）。

5. 2026 节点：针对 2025 年收款，未延期常见到期 2026-04-15；延期后关注 2026-10-15。往年漏报另议补救与合理原因（不保证免罚）。

YCL 可以为你做什么

1. 中国家庭大额资金支持的 Form 3520 Part IV 门槛测算与明细底稿。

2. 赠与 vs 信托分配 vs 其他定性的梳理协助。

3. 与 FBAR / Form 8938 的交叉提醒。

4. 逾期 Form 3520 的合规路径讨论（含合理原因陈述注意点；不保证结果）。

5. Cary（RTP）+ 上海；CPA Chenchen Liu 与 Gloria；双语合规规划与 Free Consultation。

常见问答

问：父母给的钱不用交所得税，是不是就不用报 Form 3520？

答：不一定。超过门槛的外国赠与仍可能有 信息申报义务；未报有独立罚则。

问：10 万美元是按每人算还是所有亲属合计？

答：对 NRA/外国遗产，规则要求合计来自该人及你知道或应当知道的关联外国人士的赠与。多位近亲属时务必合并评估。

问：Form 3520 是不是和 1040 一起 e-file？

答：一般按说明书单独提交（邮寄地址以当期指示为准，常见 Ogden）。不要默认「已经在税表里勾过就行」。

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免责声明

本文仅为一般性税务信息分享，不构成针对任何个人或企业的税务、法律或投资建议。具体适用须结合资金性质、关联关系、信托事实与 IRS 当期规定。文中标注「待核」之处尤须在申报前复核。如需专业意见，请与持牌专业人士联系。