§6721 / §6722：W-2 / 1099 信息申报与支付方副本罚款（Notice 972CG）

作者：Chenchen Liu, CPA ｜ YCL Tax, Accounting & Advisory

一句话结论

如果你是 Cary / RTP 一带的雇主或 1099 支付方，向 IRS 提交错误/缺失的信息申报（W-2、1099-NEC/MISC 等）可能触发 IRC §6721；向收款人 提供错误/缺失的支付方副本（payee statement）可能触发 §6722——二者是分开计算的罚款，同一问题可能两头叠加。金额按「更正窗口」分档，并随通胀调整；故意无视（intentional disregard）档显著更高且通常无上限。另有「一般须电子申报」门槛（常见表述为合计 ≥10 份信息申报须 e-file，以当年规则为准）。收到 Notice 972CG 时，应按通知核对提议罚款与更正记录——本文仅作合规规划与教育说明，不承诺结果；所有分档金额以当年 IRS 发布为准。

新闻背景

IRS「Information return penalties」页面与 Publication 1586 说明：§6721 针对未按时、未正确向 IRS 提交信息申报；§6722 针对未按时、未正确向收款人提供报表。实务中，餐馆、诊所、初创公司与房产出租房东常见触发包括：漏发 1099-NEC、TIN/姓名不匹配、W-2 盒金额与 W-3/941 不一致、纸质申报超过电子申报门槛、以及更正过晚落入较高档。IRS 可通过 Notice 972CG 提出拟议罚款，给你机会说明已更正、合理原因或其它抗辩材料（教育层面；是否减免因事实而异）。

分档（按申报/报表到期所在日历年的通胀调整额，摘自公开 IRS 口径，须再核当面页）示意如下——Due in 2026： 约 $60（≤30 天内更正）、$130（第 31 天至 8 月 1 日）、$340（8 月 1 日之后或未报）、$680 故意无视（通常无上限）。Due in 2025： 约 $60 / $130 / $330 / $660。大型企业年度一般上限常见引用约为 $4,098,500（2026 相关年度，见 Rev. Proc. 2024-40 等）；小型企业适用较低上限——引用时务必对照 IRS Information return penalties 页与相关 Revenue Procedure，且全部金额以当年 IRS 发布为准。本文不复述 IRIS / FIRE / SSA 电子申报逐步操作（另见流程类文章），也不替代你通知面额。

新旧规则对照

说明：下表对比的是「常见误解」与「合规处理口径」，不是某次立法的新旧条文表。分档美元、电子申报门槛与大型/小型企业上限以当年 IRS 发布为准。

1. §6721 vs §6722

- 常见误解：只罚「没寄给员工/承包商」或只罚「没交给 IRS」其中一边。

- 合规口径：提交错误与提供副本错误是两套法定罚款，可能分别评估。

2. 更正越早越好

- 常见误解：只要在次年某时更正，罚款都一样。

- 合规口径：≤30 天、至 8 月 1 日、8 月 1 日之后/未报，分档递增（以当年发布金额为准）。

3. 故意无视

- 常见误解：只有「造假」才算故意无视。

- 合规口径：明知应报却故意不报/不更正等事实模式可能落入更高档且通常无上限；须按 IRC 与 IRS 说明理解，本文不承诺定性结果。

4. 电子申报门槛

- 常见误解：小公司永远可以全部纸质申报。

- 合规口径：合计达到门槛（常见为 ≥10）一般须 e-file；违规本身也可带来处罚风险（以当年规则为准）。

5. Notice 972CG

- 常见误解：972CG 已是最终不可争的账单。

- 合规口径：多为拟议罚款通知；应在通知时限内核对、更正并按指引回复（不承诺一定减免）。

6. 与工资税存款罚款的区别

- 常见误解：把 §6721/6722 当成 §6656 未存款罚款。

- 合规口径：信息申报/副本罚款 ≠ EFTPS 存款梯子；账户与通知类型不同。

7. 州与 SSA

- 常见误解：联邦 W-2/1099 更正后，北卡与社保侧自动同步。

- 合规口径：州雇主申报与 SSA 更正路径需单独跟踪。

你是否受影响？自查清单

1. 支付承包商 ≥$600（常见 1099-NEC 门槛语境）却未发表或 TIN 空白——列出收款人与是否已提交 IRS。

2. W-2 已发但发现盒 1/盒 3 等与 941 对不上——评估更正 W-2c / W-3c 时间窗口。

3. 合计信息申报份数可能 ≥10 仍准备全部纸质——核对该年电子申报强制规则。

4. 收到 Notice 972CG 或类似拟议罚款信——记下回复截止日、税年与表种清单一览。

5. 去年已更正但仍收到拟议罚款——准备更正回执、邮寄/电子提交证明与时间线。

6. 多实体/多 EIN 的餐饮或诊所集团——按 EIN 分开统计申报份数与门槛。

7. Cary / RTP 双语雇主同时有北卡报表义务——联邦 §6721/6722 与州信息申报分开列入合规日历。

简化示例（仅作示意，未计算个案）

示例 — Cary 小型雇主漏发 1099-NEC

假设某科技服务 LLC 在 2025 日历年应向 12 名承包商各发 1099-NEC，但只向 IRS 正确提交了 8 份，且有 4 名收款人未收到副本。问题在 2026 年 2 月中旬（假设仍落在「到期日后 ≤30 天」窗口内，以实际到期日为准）被发现并完成更正。

- §6721 侧（提交 IRS）： 对未正确/未及时的申报，若在 ≤30 天窗口完成更正，公开分档常见为每份约 $60（Due in 2026 口径；以当年 IRS 发布为准）——4 份示意基数约 $240，尚未计上限规则与是否合并其它错误。

- §6722 侧（提供副本）： 对未提供/错误副本可另行按对应窗口计罚；两边不是「二选一」。

- 若拖到 8 月 1 日之后才更正或仍未报，同税年分档可能升至约 $340/份；若被认定为故意无视，公开口径常见约 $680/份且通常无上限（均以当年 IRS 发布为准）。

- 若合计份数已达电子申报门槛却坚持纸质，还可能叠加其它合规问题。

以上美元未计算任何真实个案，亦未套用大型/小型企业年度上限；上限与分档须对照 IRS 页与 Rev. Proc.（如 2024-40）且以当年 IRS 发布为准。本文不承诺 Notice 972CG 一定可减免。

行动建议与时间线

1. 今天： 盘点本税年拟发的 W-2 / 1099 种类与份数；列出承包商 TIN 是否齐全。

2. 到期日前： 完成收款人副本与 IRS/SSA 提交；达到门槛则走核准电子渠道。

3. 发现错误后立刻： 按 Pub. 1586 / 表种说明做更正，争取落入较低分档窗口；保存提交回执。

4. 收到 Notice 972CG： 在通知载明时限内核对拟议清单；准备已更正证明或合理原因说明材料（教育用途；不承诺结果）。

5. 与 941 / W-3 对账： 避免「信息表正确但就业税表不一致」的二次风险。

6. 次年日历： 把 1099 / W-2 截止日、电子门槛自检、TIN 索取（W-9）写入雇主合规表。

7. 持续： 不确定时预约 YCL Free Consultation（免费咨询），由 CPA Chenchen Liu（刘晨晨）、Gloria 协助读 Notice 972CG 与更正时间线——不承诺结果。

YCL 可以为你做什么

YCL Tax, Accounting & Advisory（北卡 Cary / RTP + 上海）由 CPA Chenchen Liu（刘晨晨） 与 Gloria 等专业人员，为华人个人与企业提供双语合规规划，可协助：

1. 区分 §6721 / §6722：拆解「提交 IRS」与「提供副本」两套风险。

2. 更正窗口日历：对照 ≤30 天 / 8 月 1 日前后分档（金额以当年 IRS 发布为准）。

3. Notice 972CG 读信： 核对应发表种、拟议金额与回复截止日。

4. 材料清单： 整理更正回执、W-9、提交确认与时间线说明（不承诺减免获批）。

5. 电子申报门槛提醒： 高阶说明 ≥10 等公开规则与表种范围（非逐步点击教程）。

6. 双办公室协同： Cary 对接美国雇主申报；上海协助跨境支付场景下的收款人信息收集说明。

7. Free Consultation： 带着 972CG 或表种清单梳理下一步——不对罚款结果作承诺。

常见问答

问：只把正确的 1099 寄给了承包商、忘了交给 IRS，会怎样？

答：可能主要暴露在 §6721（提交）一侧；若副本也有问题，§6722 仍可能另计。两边分开评估。

问：故意无视是不是只要我「不是故意骗税」就一定不适用？

答：法定与行政认定看具体事实与是否明知应报而未报等，不是纳税人自我定性即可排除。本文不承诺结果；金额以当年 IRS 发布为准。

问：Notice 972CG 可以不理吗？

答：不建议。拟议罚款在未按通知路径回应时，可能进一步评估并进入催收。应按截止日核对与回复。

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上海办公室：上海佳通路 31 弄中冶祥腾城市广场 2-516

免费咨询（Free Consultation）：请准备 Notice 972CG（若有）全部页、相关税年 W-2/1099 清单、更正回执与提交确认号（可打码 TIN 等敏感号段）。

免责声明

本文仅为一般性信息分享，不构成针对任何个人或企业的税务、法律、催收代理或投资建议。信息申报罚款分档、电子申报门槛、大型/小型企业上限与故意无视规则会随税年与评估日变化，须以纳税人通知原文及 IRS / Rev. Proc. 最新页面为准。如需专业意见，请与持牌专业人士联系。