海外赠与忘了申报 Form 3520 怎么办？合理原因说明、DIIRSP 与 SFOP/SDOP 补报路径

海外赠与忘了申报 Form 3520 怎么办？合理原因说明与补报路径（2026）

本文面向收到海外父母或亲属大额赠与、但没有按时申报 Form 3520 的美国税务居民。相关阅读：Form 3520 外国赠与申报 https://yclcpa.com/zh/insights/form-3520-foreign-gifts ｜ 给国内父母汇款的税务问答 https://yclcpa.com/zh/insights/family-remittance-gift-tax-faq ｜ Form 3520 罚款评估 https://yclcpa.com/zh/insights/form-3520-penalty-assessment ｜ DIIRSP 逾期国际信息申报 https://yclcpa.com/zh/insights/diirsp-delinquent-intl-returns ｜ SFOP 与 SDOP 两条简化补报路径 https://yclcpa.com/zh/insights/streamlined-sfop-sdop-offshore-compliance-2026

一句话结论

收到外国个人赠与一年合计超过 $100,000 却没报 Form 3520，赠与本身通常不用交所得税，但漏报可能被罚赠与金额每月 5%、最高 25%。自 2024 年 10 月起，IRS 对逾期提交的 Form 3520 第 IV 部分（赠与）不再在提交时直接评估罚款，而是先审阅所附的合理原因说明。所以补报要走对程序：如实说明事实、附上合理原因说明。逾期提交却不附说明、或没把事实讲清楚，仍可能被罚。

新闻背景

Form 3520 是信息申报表，不是缴税表。按 IRS「Gifts from foreign person」页面，美国人在一个纳税年度内从非美国居民个人或外国遗产收到的赠与或遗赠合计超过 $100,000，须在 Form 3520 第 IV 部分申报；超过门槛后，每笔超过 $5,000 的赠与要单独列明。

过去约十年间，IRS 在逾期 Form 3520 提交后即评估罚款，很多主动补报的家庭收到高额罚单。据国家纳税人权益倡导办公室（TAS）2024 年 10 月的博客，IRS 已停止对逾期第 IV 部分在提交时直接评估罚款的做法，改为先审阅合理原因说明再决定是否评估。这一变化让「主动、如实补报」的路径更可行，但并不等于不会被罚。

新旧对照

- 罚款评估方式：旧做法：逾期 Form 3520 第 IV 部分提交后即评估罚款，纳税人事后再申请减免。新做法（自 2024 年 10 月起）：IRS 先审阅所附合理原因说明，再决定是否评估罚款。

- 外国个人/外国遗产赠与门槛：一年合计超过 $100,000（该金额不随通胀调整）；关联赠与人（如父母双方）的赠与要合并计算；每笔超过 $5,000 的要单独列明。

- 外国公司/外国合伙赠与门槛：2025 年 $20,116，2026 年 $20,573（每年通胀调整）；这类「赠与」可能被 IRS 重新定性为收入。

- 罚款标准：按赠与金额每月 5%，最高 25%；有合理原因且非故意疏忽的，不罚。

- 首次免罚（FTA）：不适用于 Form 3520 的这项罚款，减免要靠合理原因。

自查清单

- 如果你在某一年从父母或其他外国个人收到的赠与合计超过 $100,000：检查当年是否报过 Form 3520 第 IV 部分。

- 如果父母分别汇款、每人都不到 $100,000：关联赠与人要合并计算，合计超过门槛仍需申报。

- 如果钱来自外国公司或合伙企业：门槛低得多（2026 年 $20,573），并要评估是否会被视为收入。

- 如果只漏了 Form 3520、没有漏报收入：通常考虑逾期国际信息申报程序（DIIRSP）。

- 如果同时有海外账户收入或 FBAR 漏报、且属非故意：评估 SFOP（居住在境外）或 SDOP（居住在美国）。

简化示例

虚构示例，数字为假设，仅作说明。

一位绿卡持有人在 2024 年先后收到父亲 $150,000、母亲 $250,000 的赠与，合计 $400,000，用于在美国买房，当年没有申报 Form 3520；资金已转入美国账户，所有收入均已如实申报。

- 合并计算：父母是关联赠与人，合计 $400,000，超过 $100,000 门槛；两笔都超过 $5,000，需逐笔列明。

- 罚款上限：按每月 5% 计，最高 25%，即最高可能 $100,000。

- 可选路径：只有 Form 3520 漏报、没有漏报收入，且未被 IRS 审查或联系过，通常可考虑 DIIRSP：补报 Form 3520，附合理原因说明，并在第一页顶部写「Reasonable Cause Statement attached」。

- 结果：IRS 会先审阅说明；如能证明有合理原因且非故意疏忽，可能不罚，最终以 IRS 处理为准。

行动建议与时间线

- 2026 年 10 月 21 日起：整理历年赠与记录：赠与人、日期、金额、汇款凭证、赠与证明，以及海外账户情况。

- 判断路径：只漏 Form 3520 → DIIRSP；另有漏报的海外收入且非故意 → SFOP（境外居住）或 SDOP（美国居住，另需缴纳 5% 杂项境外罚金），Form 3520 随同一并补报。

- 准备说明：合理原因说明要写清事实：为何不知道申报义务、何时发现、发现后采取了什么措施。

- 适用前提：DIIRSP 仅适用于未处于 IRS 民事审查或刑事调查之中、且 IRS 尚未就这些逾期申报表联系过你的情况。

- 2027 年 4 月 15 日：2026 年收到的赠与，Form 3520 通常与个人所得税申报同日到期；已用 Form 4868 延期的，可延至 2027 年 10 月 15 日。

YCL 能提供的服务

- 梳理历年赠与与海外账户，判断是否超过申报门槛、关联赠与人如何合并。

- 判断适合 DIIRSP、SFOP 还是 SDOP，并评估外国公司赠与被重新定性为收入的风险。

- 准备 Form 3520、合理原因说明，以及需要时的 FBAR、Form 8938、Form 14653/14654。

- YCL 多年处理过不少补报案例；多州 CPA、服务全美，可中英文沟通，提供合规规划。

常见问答

问：现在补报 Form 3520，一定会被罚吗？

答：不一定。自 2024 年 10 月起，IRS 会先审阅逾期第 IV 部分所附的合理原因说明。有合理原因且非故意疏忽的，可以不罚；但逾期提交不附说明、或没把事实讲清楚，仍可能被罚。

问：首次免罚（FTA）能用在 Form 3520 上吗？

答：不能。Form 3520 的这项罚款减免主要依靠合理原因。

问：父母每人给我 $60,000，要报吗？

答：父母是关联赠与人，赠与要合并计算，合计 $120,000 超过 $100,000 门槛，需要申报，并逐笔列明超过 $5,000 的赠与。

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免责声明：本文仅供一般信息参考，不构成个性化的税务或法律建议。罚款是否减免取决于个案事实和 IRS 的审查，本文不保证任何结果。

参考来源：IRS Gifts from foreign person https://www.irs.gov/businesses/gifts-from-foreign-person ｜ IRS Form 3520 说明书 https://www.irs.gov/instructions/i3520 ｜ IRS 逾期国际信息申报程序（DIIRSP） https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/delinquent-international-information-return-submission-procedures ｜ TAS 博客（2024 年 10 月） https://www.taxpayeradvocate.irs.gov/news/nta-blog/irs-hears-concerns-from-tas-and-practitioners-makes-favorable-changes-to-foreign-gifts-and-inheritance-filing-penalties/2024/10/