IRS Notice 2026-60：2026–2027 出差每日津贴（Per Diem）新标准 $329/$230，北卡雇主与 S Corp 老板差旅报销自查｜YCL | YCL CPA

作者：YCL CPA ｜ YCL Tax, Accounting & Advisory

一句话结论

IRS 于 2026年9月24日（周四）发布 Notice 2026-60，公布 2026年10月1日至2027年9月30日适用的出差每日津贴（per diem）特别标准：采用 “高低法”（high-low method） 时，前往高成本地区每天 $329、其他美国本土（CONUS）地区每天 $230（上年为 $319 / $225），其中视为餐费的部分仍为 $86 / $74；交通运输业餐杂费（M&IE）仍为本土 $80、本土以外 $86，只报杂费（incidental）仍为每天 $5。同时 GSA 公布的 2027 财年联邦标准为住宿 $113、餐杂费 $68，Raleigh（Wake 县）为住宿 $142 + 餐杂费 $74。如果你是 Cary/RTP 有员工出差的小企业、按天给员工发差旅补贴的雇主，或经常出差的 S Corp 老板，本月就该更新报销政策与费率表，并注意 持股超过 10% 的老板不能用高低法或含住宿的 per diem。本文属于合规规划，不承诺任何税务结果。

新闻背景

按天发放的出差补贴，如果符合 “可问责计划”（accountable plan），金额又不超过 IRS 认可的标准，员工就不需要逐笔提交餐费和杂费收据来证明金额，补贴也不计入 W-2 工资；企业照常扣除（其中餐费部分受 §274(n) 50% 上限限制）。规则依据是 Rev. Proc. 2019-48：企业可以按 GSA 公布的各地联邦费率（住宿 + M&IE，或只发 M&IE）计算，也可以用更简单的“高低法”——全美本土只分“高成本地区”和“其他地区”两档。IRS 每年 9 月以 Notice 更新特别费率：Notice 2025-54 管 2025年10月1日至2026年9月30日；本次 Notice 2026-60 将其取代，适用于 2026年10月1日（周四）及之后发放、且出差发生在该日及之后的补贴。高成本地区的门槛是联邦 per diem $280 以上（上年为 $272）。另外，GSA 的 FTR Bulletin 27-01 把 2027 财年本土标准住宿费从 $110 提高到 $113，标准 M&IE 维持 $68，共有 295 个非标准地区。

新旧对照

1. 高低法每日总额： 旧（2025年10月—2026年9月）——高成本地区 $319、其他地区 $225。新（2026年10月起）： $329 / $230。

2. 高低法中的餐费部分（受 50% 上限）： 旧——$86 / $74。新： 不变，仍为 $86 / $74；只发 M&IE 的高低法标准同为 $86 / $74。

3. 交通运输业特别 M&IE、只报杂费： 旧——本土 $80、本土外 $86；杂费 $5/天。新： 均不变。

4. 高成本地区名单： 新增 Tucson（亚利桑那）、San Mateo/Foster City/Belmont（加州）、Albuquerque（新墨西哥）、Cody（怀俄明）；移除 Panama City（佛州）；Napa、纽约市、费城、Hilton Head 等 15 地调整了高成本月份。北卡唯一的高成本地区是 Kill Devil Hills（Dare 县），仅限 6月1日至8月31日；Raleigh、Durham、Charlotte、Chapel Hill 在高低法下都按 $230 的“其他地区”计算。

5. GSA 联邦标准费率（按地区法时使用）： 2026 财年本土标准住宿 $110；2027 财年 $113，M&IE $68 不变。北卡部分地区 2027 财年：Raleigh（Wake）$142 + $74，Durham $124 + $74，Chapel Hill（Orange）$153 + $80，Charlotte（Mecklenburg）$143 + $80。

6. 10月—12月过渡规则（Rev. Proc. 2019-48）： 对同一员工，全年必须沿用前 9 个月使用的方法（地区 per diem 法或高低法）；但在 2026年10月1日至12月31日，企业可以选择继续用旧费率或改用新费率，只要对所有适用员工一致执行。

7. 老板本人（关联方）： 新旧都一样——员工若持有雇主超过 10% 的股权（按 §267(b) 关联规则、比例降为 10%），不能用含住宿的 per diem 或高低法，住宿必须凭实际收据报销；餐杂费仍可用只发 M&IE 的 per diem。

你是否受影响？自查清单

1. 如果你是 Cary/RTP 有出差员工的小企业：员工手册或报销政策里写的还是 $319/$225 或旧的 GSA 地区表吗？10—12 月你打算用旧费率还是新费率，有没有书面统一？

2. 如果你是 S Corp 老板（持股超过 10%），公司按天给你发差旅补贴：你的酒店是否凭收据报销？如果一直用高低法给自己发“包干”补贴，超出部分可能要计入工资。

3. 如果你按天给员工固定金额（例如每天 $300）：超过 IRS 认可额度的部分，有没有作为 W-2 工资预扣税款？没出差的天数领的补贴，是否在合理期限内退回？

4. 如果你是自雇（Schedule C）或合伙人：你可以用 M&IE 标准计算餐杂费扣除，但住宿不能用 per diem，要按实际金额并保留收据。

5. 如果你经营卡车、物流或需要长途驾驶的业务：司机用的是 $80/$86 交通运输业 M&IE，还是普通 M&IE？两者同一日历年内不能混用，且受 DOT 工时规则约束的人员餐费扣除比例为 80%。

简化示例（仅作示意，不代表预测或承诺结果）

某 Cary 的 S Corp（示意），2026年11月派一名非股东工程师和持股 100% 的老板去 Charlotte 拜访客户，住 3 晚。为简化，按 3 个完整出差日计算，不处理首末日按 75% 折算；公司 10—12 月统一采用 Notice 2026-60 新费率。

1. 工程师（高低法）： Charlotte 不是高成本地区，每天 $230，3 天共 $690，视为已证明金额，符合可问责计划时不计入 W-2。其中餐费部分 $74 × 3 = $222 受 50% 上限，公司可扣 $111；其余 $468 可全额扣除，合计约 $579。

2. 若公司改为每天包干 $280： 3 天 $840，比认可额度多出 $150。这 $150 视为非可问责计划支付，要并入工程师 W-2 工资并预扣所得税与 FICA。

3. 老板（持股超过 10%）： 不能用高低法。酒店凭收据实报，例如 $165 × 3 = $495；餐杂费可按 Charlotte 联邦 M&IE $80 × 3 = $240 发放（只发 M&IE 的 per diem），其中 50% 即 $120 可扣。合计报销 $735，公司可扣约 $615。

4. 无论哪种方法： 都仍需记录时间、地点、业务目的（例如日历、客户会议记录），per diem 只替代“金额”的证明。

以上数字已简化：未考虑首末日折算、跨月或跨地区行程、会议已含餐、州税及其他特殊规则。实际结果取决于你的事实与公司政策。

行动建议与时间线

1. 即日起（2026年10月）： 更新公司差旅报销政策：写明采用地区法还是高低法、10—12 月用旧费率还是新费率（全员一致），并把 $329/$230（餐费 $86/$74） 或 GSA 2027 财年地区表加入报销表单。

2. 2026年10月15日（周四）前（2025 年度延期申报者）： 若 2025 年有老板或员工的差旅补贴，确认是否按可问责计划处理、超额部分是否已计入工资，必要时调整申报。

3. 每次出差后： 采用 Treas. Reg. §1.62-2(g) 的固定日期安全港——预支款不早于费用发生前 30 天发放，出差后 60 天内提交时间/地点/业务目的记录，未用或未证明的部分 120 天内退回。

4. 2026年11月—12月： 年底前复核全年差旅补贴：持股超过 10% 的老板的住宿是否都有收据；包干超额部分是否已在 2026年12月31日（周四）最后一期工资中计入。

5. 2027年1月1日（周五）起： 如需在交通运输业 M&IE 与普通 M&IE 之间切换，只能从新日历年开始；同时检查 GSA 新年度变动。

6. 2027年2月1日（周一）： 2026 年度 W-2 报送截止（1月31日为周日顺延）；非可问责计划的补贴应包含在工资中。

7. 2027年3月15日（周一）： 2026 年度 S Corp（Form 1120-S）与合伙企业（Form 1065）申报截止（或申请延期）；2027年4月15日（周四）个人与北卡申报截止。

8. 2027年9月30日（周四）： Notice 2026-60 费率期结束，留意 2027 年 9 月 IRS 发布的下一年度通知。

YCL 能提供的服务

1. 差旅报销政策模板： 按 Rev. Proc. 2019-48 与 Notice 2026-60 起草或修订可问责计划（accountable plan），写明方法选择、10—12 月过渡选择、提交与退回期限。

2. 报销表与费率表设置： 在 QuickBooks / Xero 或你的报销系统中设置 $329/$230 高低法费率、北卡与常去城市的 GSA 2027 财年地区费率。

3. S Corp 老板差旅复核： 针对持股超过 10% 的老板，区分住宿实报与 M&IE per diem，避免把应计入工资的金额当作免税补贴。

4. 工资与 W-2 处理： 包干补贴超额部分的工资计入与预扣，年底 W-2 核对，以及 941 季度申报。

5. 审计准备： 整理出差记录（时间、地点、业务目的）与收据，配合 Form 2848 授权代表你回应 IRS 询问。

6. 中英双语服务：CPA Chenchen Liu 与 Gloria；Cary（RTP）+ 上海办公室；提供免费咨询（Free Consultation）。

常见问答

问：Notice 2026-60 公布的 2026–2027 年高低法 per diem 是多少？

答：Notice 2026-60 规定，2026年10月1日起出差前往高成本地区每天 $329、美国本土其他地区每天 $230，其中视为餐费的部分分别为 $86 和 $74；交通运输业 M&IE 为本土 $80、本土外 $86，只报杂费为每天 $5。

问：S Corp 老板可以给自己按高低法发出差补贴吗？

答：根据 Rev. Proc. 2019-48，持有雇主超过 10% 股权的员工属于关联方，不能使用含住宿的 per diem 或高低法；住宿需凭实际收据报销，餐杂费仍可用只发 M&IE 的 per diem 方式。

问：2026年10月到12月必须改用新费率吗？

答：不一定。Rev. Proc. 2019-48 允许企业在每年最后 3 个月继续使用前 9 个月的费率，或改用新费率，但必须对所有适用员工一致执行，且对同一员工全年必须沿用同一种方法。

问：Raleigh 的 2027 财年联邦出差标准是多少？

答：GSA 公布的 2027 财年（2026年10月1日至2027年9月30日）Raleigh（Wake 县）标准为住宿每晚 $142、餐杂费每天 $74；在高低法下 Raleigh 不属于高成本地区，按每天 $230 计算。

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免责声明

本文仅为一般税务信息，不构成对任何个人或企业的税务、法律或薪酬建议，不承诺任何税务结果、罚款结果或 IRS 立场。费率与规则以 IRS Notice 2026-60、Rev. Proc. 2019-48 及 GSA 公布数据为准，具体适用取决于你的事实与公司政策；请咨询持牌税务与法律专业人士获取针对你的建议。