QBI（§199A）在 2025 立法后：永久化、更宽阶段区间与最低扣除

作者：Gloria Liu, CPA ｜ YCL Tax, Accounting & Advisory

一句话结论

若你通过 独资、合伙、S 公司 等穿透实体取得合格经营所得（QBI），2025 年联邦税法更新（常称 OBBBA / Working Families Tax Cuts，P.L. 119-21）下的 §70105 使 §199A 20% 扣除 在 2026 纳税年度起继续适用，并加宽工资/财产与特定服务行业（SSTB）限制的阶段区间，同时引入一项有条件的 $400 最低扣除（需满足约 $1,000 主动 QBI 等条件——细节 待核）。这是合规测算与文件准备议题，不是“保证少缴税”的承诺。

新闻背景

TCJA 设立的 §199A 原定在 2025 年后到期。2025 年和解法 §70105 对 §199A 作“展期与增强”，修正适用于 2025 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度（即多数日历年纳税人从 2026 年开始）。CRS 与法案文本概括三点：继续 20% 框架；阶段区间由单身 $50,000→$75,000、夫妻合并 $100,000→$150,000；并以新的最低扣除规则替换原 §199A(i) 相关内容（通胀调整自 2026 年后年度起——待核申报表说明）。

新旧对照（高阶）

1. 存续： 旧——2025 后可能日落；新——立法后继续适用于 2026+（待核后续技术更正）。

2. 阶段区间： 旧——阈值以上 $50k/$100k 爬坡；新——$75k/$150k，达标线更高才“完全受限”。

3. 2026 阈值（Rev. Proc. 2025-32，发表前请再核）： 合并申报阈值约 $403,500（阶段结束约 $553,500）；其他申报身份约 $201,750 / $276,750；MFS 约 $201,775 / $276,775。

4. 最低扣除： 符合“适用纳税人 + 主动 QBI 门槛”时，扣除不少于约 $400（与常规 20% 计算取较大——待核“主动”定义）。

5. 未改的核心： 仍是 QBI 定义、W-2 工资/UBIA 限额、SSTB 规则、Form 8995/8995-A 申报架构。

6. 州税： 北卡是否及如何遵循增强后的 §199A——待核 NCDOR。

你是否受影响？自查清单

1. 你是 Cary/RTP 的 S 公司股东、合伙人，或 Schedule C 经营者。

2. 应税收入接近或高于 2026 年阈值，需重做工资/SSTB 阶段测算。

3. 你从事可能被归类为 SSTB 的咨询/专业服务。

4. QBI 金额不大，但可能触及最低扣除门槛（待核是否“主动”）。

5. 你同时做 PTET 选举——需与联邦 QBI 工作底稿一并设计（见 PTET 篇）。

简化示例（仅作示意，非计算意见）

假设 2026 年某单身咨询业主 QBI 约 $180,000，应税收入刚越过阈值进入阶段区间：

1. 立法前逻辑： 较窄的 $50k 窗口可能更快限缩工资/SSTB 相关扣除。

2. 立法后逻辑： $75k 窗口意味着同样收入点上，限制可能尚未完全展开——必须用 8995-A 工作表重算，不能口算。

3. 若 QBI 很小： 评估是否落入最低扣除条款（条件 待核），并保留账册证明经营活动。

行动建议与时间线

1. 2025 税年（2026 年申报）： 多数情形仍按展期前的 2025 规则完成 8995/8995-A（以当期说明为准）。

2. 2026 年内： 更新预测模型——阈值、阶段宽度、工资与 PTET、合理薪酬。

3. 记账： 分开放合格 QBI、投资项、SSTB 可疑活动；留存 W-2 与 UBIA 支持。

4. 申报 2026（2027 年报税季）： 使用更新后的 8995 系列说明；数字以 IRS 终稿为准（待核）。

5. 跨州/北卡： 单独核对州对 §199A 的 follow（待核）。

YCL 可以为你做什么

1. §199A 工作底稿与 Form 8995/8995-A 合规编制。

2. SSTB / 阈值临界情景对比（说明性测算，结果因案而异）。

3. S 公司合理薪酬与 QBI 工资限额的协同复核。

4. PTET 与联邦 QBI 的文件衔接。

5. Cary（RTP）+ 上海；CPA Chenchen Liu 与 Gloria——合规规划与 Free Consultation。

常见问答

问：QBI 永久化以后是不是人人都能扣 20%？

答：不是。高收入纳税人仍可能受 W-2/UBIA 与 SSTB 限制；需按阈值与阶段规则计算。

问：$400 最低扣除是否人人可拿？

答：否。法案文本要求满足主动 QBI 等条件；最终以 Code/IRS 说明为准（待核）。

问：这能保证我 2026 年税负下降吗？

答：不能保证。文章只做规则对照与合规准备提醒，个案结果取决于收入结构与州税。

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免责声明

本文仅为一般性税务信息分享，不构成针对任何个人或企业的税务、法律或投资建议。具体适用须结合个人情况，并以 IRS、FinCEN、NCDOR 最新发布的法规和指引为准。文中标注 待核 的事项须在申报前复核。如需专业意见，请与持牌专业人士联系。