成立 501(c)(3) 要交多少钱给 IRS？

IRS 现行规费是 Form 1023 为 $600、Form 1023-EZ 为 $275，在 Pay.gov 在线提交时缴纳。州政府另有成立费用，例如北卡非营利公司的 Articles of Incorporation（Form N-01）为 $60。

我们的组织可以用简化的 Form 1023-EZ 吗？

要看 1023-EZ 的资格自查表：未来 3 年和过去 3 年每年总收入都不超过 $50,000，资产不超过 $250,000，而且不是以教会、学校、医院等身份申请，也不是 LLC 或在外国成立的组织。任何一题答'是'，就要用完整的 Form 1023。

教会需要申请 501(c)(3) 和报 990 吗？

IRS 说明，符合 501(c)(3) 条件的教会自动被视为免税，不必申请，也不需要报年度 990 系列申报表。不过很多教会仍会申请 IRS 认可信，方便捐款人和银行确认；有员工的教会仍要做工资申报。

小型非营利组织每年要报什么？什么时候截止？

总收入通常不超过 $50,000 的报 Form 990-N；总收入低于 $200,000 且资产低于 $500,000 的可报 990-EZ；其余报 990。截止日是会计年度结束后第 5 个月的 15 日，日历年度为 5 月 15 日；990-N 不能延期。

连续几年没报 990，会怎么样？

连续 3 年没有报（包括 990-N），免税资格会被自动取消，生效日为第三年申报的原始截止日。被取消后不能申诉，只能重新申请恢复，期间收到的捐款可能不能抵税。

北卡的非营利组织买东西可以免销售税吗？

不能在购买时免税。北卡要求非营利组织照付销售税，符合条件的组织可以先用 Form E-585NPA 申请退税账号，再每半年用 Form E-585 申请退还：1 至 6 月的部分 10 月 15 日前申请，7 至 12 月的部分次年 4 月 15 日前申请。

成立501(c)(3)：1023-EZ、990年报与北卡要求

一句话结论

成立 501(c)(3) 非营利组织的顺序是：先在州政府成立非营利公司（北卡用 Form N-01），再申请 EIN，然后向 IRS 在线提交 Form 1023（规费 $600）或简化版 Form 1023-EZ（规费 $275）。1023-EZ 只适用于小型组织：未来 3 年每年预计总收入不超过 $50,000、过去 3 年每年不超过 $50,000、资产不超过 $250,000，教会、学校、医院等不能用。获批后每年要按规模申报 Form 990-N、990-EZ 或 990，截止日是会计年度结束后第 5 个月的 15 日（日历年度为 5 月 15 日），连续 3 年不报会被自动取消免税资格。在北卡募捐还要看是否需要慈善募捐执照，组织采购时付的销售税可以每半年申请退还。

谁需要关注

想把社区活动正式化的华人团体：同乡会、校友会、华人协会、中文学校的家长会、体育或文艺社团、PTA 类的家长组织；新成立或已有多年的华人教会；想为家乡或灾区筹款、需要给捐款人开抵税收据的团体。

也包括已经成立多年、但从没报过 990 系列、或不确定自己是否还在 IRS 免税名单上的组织。

第一步：在州政府成立组织，并申请 EIN

一句话：先有合法的组织形式和 EIN，才能申请联邦免税。

组织形式： 501(c)(3) 可以是非营利公司、非社团法人协会（unincorporated association）或信托；实务中多数选择非营利公司，责任隔离较清楚。在北卡，非营利公司向州务卿（NC Secretary of State）提交 Articles of Incorporation（Form N-01），州政府规费为 $60。

章程里的关键条款： 宗旨必须限于宗教、慈善、教育等 501(c)(3) 认可的目的；解散时剩余资产须转给其他 501(c)(3) 组织或政府用于公益。缺少这些条款，IRS 会要求修改。

EIN： 用 Form SS-4 向 IRS 免费申请，可以在线办理。之后用组织名义开银行账户，不要用个人账户收捐款。

有上级组织吗： 如果你的团体是某个全国或州级组织的分会，先问上级组织是否有集体免税（group exemption），分会可能不需要单独申请。

第二步：Form 1023 还是 Form 1023-EZ

一句话：小型、单纯的组织可以用 1023-EZ；教会、学校和较大的组织用完整的 1023。两种都只能通过 Pay.gov 在线提交。

Form 1023-EZ 的条件

按 1023-EZ 说明书中的资格自查表（Eligibility Worksheet），以下任何一题答"是"就不能用 1023-EZ：未来 3 年任何一年预计总收入超过 $50,000；过去 3 年任何一年总收入超过 $50,000；资产公平市价超过 $250,000。此外，申请成为教会、学校或大学、医院的组织，509(a)(3) 支持型组织，在外国成立或使用外国地址的组织，以及有限责任公司（LLC）等，也不能用 1023-EZ。资格自查表不用提交，但要留档。

规费与时间

IRS 现行规费：Form 1023 为 $600，Form 1023-EZ 为 $275，在 Pay.gov 提交时缴纳。如果在成立当月月底起 27 个月内提交并获批，免税资格可追溯到成立日；超过 27 个月才申请，一般只能从提交日起生效（要追溯更早须用完整的 Form 1023）。

教会和很小的组织

IRS 说明，符合 501(c)(3) 条件的教会（包括犹太会堂、寺庙、清真寺）自动被视为免税，不必申请；常年总收入一般不超过 $5,000 的组织（私人基金会除外）也不必提交 Form 1023。不过很多教会和小组织仍会申请，因为 IRS 的认可信可以让捐款人、银行和合作方放心。

也要想清楚是不是 501(c)(3)： 以会员联谊为主的团体，可能更接近 501(c)(7) 社交俱乐部；以社区倡导为主的，可能是 501(c)(4)。这两类的捐款不能抵税，申请表也不同。

第三步：每年的 990 系列申报

一句话：除教会外，几乎所有免税组织每年都要报，规模决定用哪张表。

Form 990-N（电子明信片）： 总收入通常不超过 $50,000。

Form 990-EZ： 总收入低于 $200,000，且年底总资产低于 $500,000。

Form 990： 总收入 $200,000 或以上，或总资产 $500,000 或以上。私人基金会一律报 Form 990-PF。

截止日： 会计年度结束后第 5 个月的 15 日；日历年度组织为次年 5 月 15 日。Form 990、990-EZ 可用 Form 8868 自动延期 6 个月；Form 990-N 不能延期。

教会： 教会、教会的附属机构和教会联会不需要报年度申报表；但有员工的教会仍要做工资申报。

自动取消： 连续 3 年没有报（包括 990-N），免税资格自动取消，生效日为第三年申报的原始截止日。被取消后不能申诉，只能重新申请恢复。

捐款收据： 单笔 $250 以上的捐款，捐款人需要组织出具的书面确认才能抵税，确认中要写明是否提供了回报。

第四步：北卡的州层面事项

一句话：北卡要看慈善募捐执照，并且可以申请退还采购时付的销售税。

慈善募捐执照（NC Secretary of State）

在北卡直接向公众募捐，原则上要先向州务卿慈善处（Charities Division）取得执照，每年续期，规费按年度捐款额分级。G.S. 131F-3 规定了豁免，与华人社团最相关的是：为宗教机构募捐；以及一年收到的捐款少于 $50,000、且没有给任何主管、理事、发起人或募捐人员付酬的组织。后者需要提交书面豁免申请，州务卿每年复核其财务资料。

销售税：先付，再每半年申请退还

北卡法律不允许非营利组织在购买时免付销售税，但符合条件的组织（最常见的是 501(c)(3)）可以每半年申请退还已付的州和地方销售税。先用 Form E-585NPA 申请以 "72" 开头的退税账号，再提交 Form E-585：1 月至 6 月的部分在当年 10 月 15 日前申请，7 月至 12 月的部分在次年 4 月 15 日前申请；超过截止日 3 年未申请即不能再退。电费、电信、机动车、酒类等项目不能退。组织如果自己卖商品或食品，一般还要另行登记、代收销售税。