亚马逊 FBA 卖家要交哪些税？库存所在州、销售税、特许经营税、库存成本和关税一篇讲清楚

FBA 卖家通常同时面对五类税：联邦所得税、自雇税、州所得税或特许经营税、销售税和进口关税。征收的机构不同，谁来交也不同：销售税多数由亚马逊代收，关税由进口商交，其余要卖家自己报。先把这张图对清楚，后面才不会漏。

1099-K 怎么和平台报表对账，见业务指南 yclcpa.com/1099k，这里不重复。

每一行是一种税，从左到右是征收机构、什么情况下要交、谁来交，以及卖家自己要做什么。

税种	征收机构	什么时候要交	谁来交	卖家要做什么
联邦所得税	IRS	有净利润就要交	卖家（个人或公司）	个人和单一成员 LLC 报 Schedule C；公司报 1120、1120-S 或 1065；按季预缴
自雇税	IRS	个人或单一成员 LLC 的净利润	卖家	净利润的 92.35% × 15.3%（社安税部分 2026 年上限 $184,500）；S 公司按工资交工资税
州所得税、特许经营税	各州税务局	居住州；有库存、员工或收入达到门槛的州	卖家	判断在哪些州有关联，报州税表；德州、华盛顿等州按收入计税
销售和使用税	各州税务局	卖给有销售税的州的顾客	平台上：亚马逊代收代缴；独立站、批发：卖家	独立站达到门槛的州要登记、收税、申报；批发收转售证明；部分州有库存要登记
进口关税、附加关税	美国海关 CBP	货物进口时	记录进口商（Importer of Record）	确认谁是进口商；关税计入库存成本；保留报关单
信息申报（不是税）	IRS	亚马逊发 1099-K；外资单一成员 LLC 报 5472	亚马逊；外国所有人	1099-K 对账；外资 LLC 每年报 pro forma 1120 + 5472

因为库存是你的财产，放在哪个州，你在那个州就有实体存在。亚马逊会按它的物流需要把货分到不同州的仓库，你不一定事先知道放在哪。实体存在不看销售额门槛，所以 FBA 卖家常常在没想到的州有了关联（nexus）。

• 怎么知道货在哪些州：从 Seller Central 下载库存报表（例如 Inventory Ledger 等可按仓库查看的报表），按仓库代码对应到州，按月或按季整理一份「库存所在州」清单。
• 关联管什么：有关联的州，可能要求你登记销售税、交所得税或特许经营税、交年度报告。每个州的规定不一样，同一个州的销售税和所得税标准也可能不一样。
• 入库配置：亚马逊的入库可能把一批货拆到多个仓库，选择较少入库点的会收费。这会影响库存分布在几个州，但不改变「货在哪州就有关联」的原则。
• 先做一张表：每年列出库存所在州、每个州的销售额（平台和平台外分开）、有没有员工或代理人，再逐个州判断。

有销售税的 45 个州和华盛顿特区都有市场平台法，亚马逊作为市场平台，在平台上替你收、替你交销售税。但平台以外的销售（独立站、批发、线下、其他不代收的平台）要你自己处理；有的州即使所有销售都在平台上，有库存的卖家仍要登记或申报。

以北卡为例（北卡销售税的完整规定见业务指南 yclcpa.com/salestax）：

• 亚马逊代收：自 2020 年 2 月 1 日起，在北卡营业的市场平台负责代收代缴平台上的销售税。
• 只在平台卖、在北卡没有实体存在：NCDOR 的问答说，平台代收全部交易的，卖家不用登记和申报。
• 在北卡有实体存在：NCDOR 的问答提到，有实体存在、并且有自己要交的使用税的卖家，要登记和申报；北卡把在州内保有仓库或存货列为「在北卡营业」的情形之一。FBA 库存是否一定构成卖家自己的实体存在，NCDOR 没有直接说明，要按事实判断。
• 平台和平台外都有：在北卡营业、或者全部渠道卖到北卡超过 $100,000 的，平台外的直接销售要自己收税。E-500 上，第 1 行报全部北卡销售（含平台），第 2 行扣除平台代收的部分。
• 批发给零售商：要收对方填好的免税证明（如 E-595E），否则这笔销售按应税处理。
• 其他州的例子：华盛顿州规定，有关联的平台卖家即使只在平台上卖，也要申报缴纳 B&O 税；在华盛顿有实体存在（包括库存）的，不看 $100,000 门槛。

很可能要。联邦法 P.L. 86-272 只保护一种情况：在州内的活动只是招揽实物商品的订单，订单在州外批准、从州外发货。库存放在州内仓库，一般就超出了这个保护。而且它只适用于按净利润计的所得税，不适用于销售税，也不适用于德州特许经营税、华盛顿 B&O 这类按收入计的税。

• 按州逐个判断：同样是库存，有的州认定有关联、有的州有额外门槛；同一个州对公司和 LLC 的处理也不一样。
• 收入怎么分到各州：多数州按销售目的地分配收入，卖到哪个州的顾客，就算哪个州的收入。
• 个人卖家也要看：单一成员 LLC 或个人名义的卖家，有的州会要求报非居民个人税表；多数情况下金额不大，但要先判断。
• 主动补报：发现以前几年就该报的，可以考虑各州的自愿披露计划，一般补的年数较少、罚款可免。

库存不是一买就能扣：买货的钱先记成库存，卖出去的部分才变成销货成本（COGS）。库存成本一般包括进货价、把货运到你手上的运费（头程海运、空运、送到亚马逊仓库）、关税和附加关税、报关费。FBA 配送费、仓储费、广告费不是库存成本，当期作为费用扣除。

• 一般计入库存成本的：工厂价（扣掉折扣）、国际运费和保险、关税和各类附加关税、报关和清关费、从港口或海外仓送到亚马逊仓库的运费。
• 当期费用：亚马逊佣金、FBA 配送费、月度和长期仓储费、广告费、移除和销毁的处理费、软件、退货处理费。
• 小企业的简化方法：前 3 年平均总收入不超过 $32,000,000（2026 年门槛）的，可以不用统一资本化（UNICAP）规则，也可以把库存当作「非附带材料和用品」处理，或者按账面方法处理。但不论哪种方法，都是卖出或用掉时才扣，不是买进时扣。
• 年底盘点：12 月 31 日在亚马逊仓库、海外仓、路上的货，都是期末库存。用亚马逊的库存报表、物流单据和发票核对数量和成本。

示例（数字为假设，仅说明算法）：一位卖家 2026 年进货 10,000 件。

如果只按「付了多少货款」扣 $100,000，就漏了 $35,500 的运费、关税和报关费；如果把买进的 $135,500 全部当年扣掉，又把期末还没卖的 $40,650 也扣了。两种做法都不对。

亚马逊因为仓库丢失、损坏库存给你的赔偿（reimbursement）是收入，要报税；丢失、销毁的那些货，成本已经不在期末库存里，会转入当年的销货成本。移除费、销毁费是当期费用。退回给你自己处理的货，仍然是你的库存。

• 赔偿要单独对账：从结算报告里把 reimbursement 交易单独拉出来，确认每一笔对应哪些件数，避免赔偿记了收入、成本却还留在库存里。
• 销毁和弃置：选择让亚马逊销毁或弃置的，数量要和亚马逊的移除报告一致，成本在当年转出。
• 捐赠：亚马逊的捐赠项目把货捐出去的，成本一般在当年转出；能不能另外扣慈善捐赠，看公司类型和规则，不要重复扣。
• 退货：顾客退货后能重新卖的，回到可售库存；不能卖的，按移除或销毁处理。
• 库存减值：滞销、过季、损坏的货，有符合条件的证据，可以按规定减记，但要有记录支持。

影响很直接：关税提高了库存成本，最终通过销货成本在卖出时扣除，不是付关税那一年一次扣完。$800 小额免税已经暂停，直邮小包也要交关税。关税的法律依据在 2026 年变了好几次，具体税率以美国海关（CBP）和美国贸易代表办公室（USTR）的最新公告为准。

从上往下是时间顺序，最后一列是对 FBA 卖家的影响。税率变化频繁，以 CBP 和 USTR 的最新公告为准。

时间	发生了什么	状态	对卖家的影响
2025 年 5 月 2 日	对中国内地和香港的小额免税（$800 以下）取消	已生效	直邮小包、海外仓发货的成本上升
2025 年 7 月 4 日	《One, Big, Beautiful Bill》立法，从 2027 年 7 月 1 日起取消小额免税的法律依据	已立法，2027-07-01 生效	小额免税不会恢复
2025 年 8 月 29 日	对所有国家的小额免税暂停	已生效	所有进口都要按规定报关、交关税
2026 年 2 月 20 日	最高法院裁定 IEEPA 不授权总统加征关税；依 IEEPA 加征的关税停止	已裁决	已付的 IEEPA 关税可以申请退还
2026 年 2 月 24 日至 7 月 24 日	依「第 122 条」加征 10% 临时附加关税，150 天后到期	已到期；相关诉讼进行中	这期间进口的货，成本里有这部分关税
2026 年 4 月 20 日起	CBP 通过 ACE 的 CAPE 功能办理 IEEPA 关税退款	进行中	只有记录进口商或其报关行能申请
2026 年 6 月、7 月	CBP 把小额免税暂停写进法规（非邮政 6 月 24 日，邮政 7 月 24 日）	已生效	小包要走正式或非正式报关
2026 年 7 月 24 日起	改按「第 301 条」等其他法律对许多国家加征关税；原有的对华第 301 条关税和第 232 条关税仍在	已生效，可能调整	按货物原产地和品类查税率

• 关税计入库存成本：已经卖出的那部分，进当年的销货成本；还在库存里的，留在期末库存，卖出时再扣。
• IEEPA 关税退款：退回来的钱，对应的货已经卖出的，一般在收到当年作为收入或冲减销货成本；还在库存里的，冲减库存成本。具体处理看金额和时点。
• 谁是进口商很关键：DDP 方式由供应商或货代当进口商的，关税记在他们名下，退款也只能由进口商申请；你只能按合同和他们结算。
• 保留报关单：每批货的报关单（entry summary）、关税缴纳记录和货代账单，是库存成本和退款的依据。

在亚马逊上提交税务资料时，外国个人填 W-8BEN，外国公司填 W-8BEN-E，美国人、美国公司和多成员 LLC 填 W-9。外国卖家的货放在美国 FBA 仓库，是否构成在美国从事贸易或业务、收入是否属于「实际关联收入」（ECI），要看事实个案判断；有税收协定的，还要看是否构成常设机构。

• 外资单一成员 LLC：税务上「不存在」，由外国所有人提交 W-8；但这家 LLC 每年都要报 pro forma 1120 + Form 5472，漏报每份罚 $25,000（见业务指南 yclcpa.com/5472）。
• 要看的事实：在美国有没有员工、办公室、代理人；谁谈合同、谁定价；货物在哪里转移所有权；是不是只是利用别人的仓库储存和发货。
• 税收协定：中国等国家和美国的税收协定一般规定，只为储存、展示或交付货物而使用的设施，不构成常设机构。符合协定条件的外国企业，营业利润可能不在美国交税，但可能要在申报时披露协定立场。
• 保护性申报：情况不确定的外国公司，有时会按时提交保护性的 1120-F，保住以后扣除费用的权利。要不要做，按个案评估。
• 人在美国的卖家：美国公民、绿卡和税务居民，不论用哪个国家的公司或账户卖货，全球收入都要报；国内公司还可能要报 Form 5471，国内账户可能要报 FBAR。

刚起步、利润不高的，个人名义或单一成员 LLC 报 Schedule C 最简单；净利润稳定较高的，可以考虑选 S 公司，给自己发合理工资，剩下的利润不交自雇税；需要外部投资、留存利润、或股东是外国人的，看 C 公司。没有一种适合所有人，要按利润、股东身份和州税一起算。

• 20% 合格营业收入扣除：个人、LLC、S 公司的卖家，符合条件的可以扣合格营业收入的 20%；2025 年的法律把这项扣除改为长期有效。
• 选 S 公司的细节：什么时候选、合理工资怎么定，见业务指南 yclcpa.com/scorp；在哪个州注册 LLC，见 yclcpa.com/llc。
• 州税要一起算：有的州对 LLC、S 公司另收特许经营税或最低税；库存分布的州越多，身份选择的影响越大。

先看你用什么身份开店、库存在哪些州、除了亚马逊还有没有别的销售渠道，再按下面的情况处理。

• 情况 A：个人或单一成员 LLC，只在亚马逊卖。 报 Schedule C 和自雇税；整理库存所在州，看德州、华盛顿等州有没有申报义务；库存成本算上头程运费和关税。
• 情况 B：亚马逊加 Shopify 独立站。 平台上的销售税亚马逊代收；独立站在达到门槛或有关联的州要自己登记、收税、申报。两个渠道的收入、库存要分开对账。
• 情况 C：同时做批发、给零售商供货。 收齐对方的转售或免税证明；批发收入不由亚马逊代收销售税，按州规定处理。
• 情况 D：自己当进口商，付了很多关税。 关税计入库存成本；付过 IEEPA 关税的，和报关行确认是否通过 CAPE 申请退款，退款按对应的货是否已卖出入账。
• 情况 E：外国卖家，或外资美国 LLC。 确认在亚马逊提交的是 W-8 还是 W-9；外资单一成员 LLC 每年报 5472；美国库存是否带来美国所得税，按事实和税收协定个案判断。
• 情况 F：利润已经较高，考虑换身份。 比较 Schedule C 和 S 公司、C 公司的税负，把州税和工资单成本一起算，再决定是否选 S 公司。