外国人在美国开的 LLC 要报 5472 吗？Pro forma 1120 怎么填、怎么交，漏报罚多少

Form 5472 是外资美国公司向 IRS 报告「和外国股东、关联方之间往来」的信息申报表。外国人持股 25% 以上的美国公司要报；外国个人或外国公司持有的单一成员 LLC，从 2017 年起在 5472 上被当作公司，也要报，用的是 pro forma 1120 加 5472。

很多客户人在国内，通过注册代理在怀俄明、特拉华或北卡开了一家 LLC，做跨境电商、接海外客户、开美国银行账户。注册的时候没人提醒，几年后才听说每年要交一份 5472，而且漏报一份罚 $25,000。

• 外国人持股 25% 以上的美国公司：外国个人或公司直接、间接持有 25% 以上投票权或价值（含推定持股）。公司正常报 1120，5472 附在 1120 上，可以电子申报。
• 外资单一成员 LLC：只有一个成员、这个成员是外国个人或外国公司（比如你的香港公司），税务上默认是「不存在的实体」（disregarded entity，DE）。2016 年 12 月发布的法规（T.D. 9796）规定，从 2017 年开始的纳税年度起，这类 LLC 在 5472 上按公司处理，要单独报。
• 在美国有营业的外国公司：外国公司在美国有营业，报 1120-F，同样附 5472。
• 不是 5472 的情况：两个以上成员、按合伙报税的 LLC，报 1065，不报 5472（外国合伙人的税另有规定）；股东拿到绿卡或成为美国税务居民后，就不再是外国股东。

左边是公司的类型和股东，右边是每年要交的联邦申报。

公司类型和股东	每年交什么	怎么交
单一成员 LLC，成员是外国个人（没有绿卡、不是美国税务居民）	Pro forma 1120 + Form 5472	传真 855-887-7737 或寄 Ogden PIN Unit；不能电子申报
单一成员 LLC，成员是外国公司（如香港公司）	Pro forma 1120 + Form 5472	同上
C 公司（或选择按公司报税的 LLC），外国股东持股 25% 以上	正常的 Form 1120，附 Form 5472（每个关联方一份）	跟 1120 一起，可以电子申报
多成员 LLC（按合伙报税），有外国成员	Form 1065，不报 5472	有美国经营收入的，另看外国合伙人的预扣规定
外国公司在美国有营业	Form 1120-F，附 Form 5472	跟 1120-F 一起
股东已经是美国公民、绿卡或税务居民	不是外资公司，不报 5472	单一成员 LLC 一般报在个人的 Schedule C 上

都算。外资单一成员 LLC 和股东、股东的其他公司之间，只要有钱或财产的往来，基本都是应报告交易：股东往 LLC 打钱（出资或借款）、LLC 给股东转钱（分配或还款）、股东替 LLC 付注册费、代理费、年审费，LLC 付给股东的服务费、货款、租金。

• 按年汇总：一般不用逐笔列明，按类别填全年合计，金额用美元。
• 关联方不只是股东：你在国内或香港的其他公司、你的家人控制的公司，都可能是关联方。
• 第三方交易不报：LLC 卖货给美国客户、付钱给亚马逊、付钱给美国供应商，这些是和第三方的交易，不报在 5472 上（但要记账）。

示例（数字为假设，仅说明算法）：李先生住在上海，不是美国人。2026 年 3 月他通过注册代理在怀俄明州成立单一成员 LLC。

2026 年度要交 pro forma 1120 + 5472，截止日 2027 年 4 月 15 日。如果 2026、2027、2028 三年都没交，起始罚款就是 3 × $25,000 = $75,000。

大多数情况下要。是否要报，看的是有没有和股东等关联方的往来，不是有没有收入。成立那一年，股东替 LLC 付的注册费本身就是应报告交易；之后每年股东付的年审费、注册代理费，也是。真的全年和关联方一笔往来都没有的，才可能不用报。

• 成立那一年几乎一定要报：注册费、代理费、EIN 代办费由股东付，就是成立费用的往来。
• 「休眠」的 LLC：没有业务，但每年股东还在付州年费、注册代理费，这些都是股东替 LLC 付的钱，属于应报告交易。
• 银行账户放着不动：账户里有股东以前存进去的钱，当年没有任何进出、股东也没有替 LLC 付任何费用，才可能当年没有应报告交易。这种情况要逐笔核对，拿不准的，按年报一份比较稳妥。
• 不想要了就正式关闭：不用的 LLC，到州政府办解散，最后一年的 pro forma 1120 勾「Final return」，避免年年要报、年年欠州年费（见业务指南 yclcpa.com/annual）。

Pro forma 1120 是「格式上的」1120：外资单一成员 LLC 在所得税上仍然是不存在的实体，不算税、不交税，这张 1120 只是用来「装」5472 交给 IRS 的封面。只填名称、地址和第一页的 B、E 项，顶部写「Foreign-owned U.S. DE」，其余各行留空。

很多人搜「pro forma 1120」，以为要像公司一样报一份完整的税表，其实不是。LLC 的收入、费用不填在这张表上；如果 LLC 在美国有营业收入，要由股东本人在 1040-NR（外国公司股东是 1120-F）上报（见业务指南 yclcpa.com/1040nr）。

从上往下按步骤做，右边是要注意的地方。

步骤	做什么	注意
1. 准备 EIN	LLC 要有自己的 EIN	没有 EIN 不能交；外国股东没有 SSN、ITIN 的，不能网上申请
2. 用对年份的表	2026 年度用 2026 年版 Form 1120 和最新版 Form 5472（Rev. 12-2024）	会计年度和股东相同，个人股东一般是自然年
3. 顶部写字	在 1120 第一页最上方写「Foreign-owned U.S. DE」	7004 延期申请上也要写
4. 只填 4 处	LLC 名称、地址；B 项填 EIN；E 项勾选初次申报、最终申报、名称或地址变更（适用的才勾）	其他收入、扣除、税额各行都留空
5. 签名	LLC 的负责人（一般是股东本人）在签名栏签字、写日期和职务	委托我们代办的，按规定由付费报税人签署报税人栏
6. 附 5472	第 I 部分填 LLC 资料，勾选外资 DE；第 II 部分填外国股东；第 III 部分填有交易的关联方；第 IV、V、VI 部分填交易，第 V 部分附说明	外国股东的外国税号（FTIN）要填；没有的写「None」或「N/A」
7. 递交	传真到 855-887-7737（300 DPI 以上），或邮寄到 Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201	不能电子申报；不要用 1120 说明书上的地址；保留传真确认页或寄件凭证
8. 截止日	2027 年 4 月 15 日；需要更多时间，在这之前交 Form 7004	7004 第 1 行用 1120 的代码，顶部写「Foreign-owned U.S. DE」，传真或寄到同一个地方

5472 上几个容易填错的地方

• 第 I 部分：填的是 LLC 自己的名称、地址、EIN，不是股东的；外资 DE 要勾选对应的方框。
• 第 II 部分：填 25% 外国股东，也就是你本人或你的外国公司；要填国籍、所在国家和外国税号。中国个人一般填身份证号码作为外国税号。
• 金额用美元：外币交易按合理汇率换算，并说明用的是什么汇率。
• 第 V 部分附说明：出资、分配、代付费用等，在附页上逐项写清楚类型和金额。
• 每个关联方一份：和两个关联方都有交易的，一般要交两份 5472。

和 1120 的截止日相同：会计年度结束后第 4 个月的 15 日，自然年度就是次年 4 月 15 日。2026 年度的截止日是 2027 年 4 月 15 日。来不及的，在截止日前交 Form 7004，可以延期 6 个月到 10 月 15 日。

• 7004 的写法：第 I 部分第 1 行填 1120 对应的代码，顶部写「Foreign-owned U.S. DE」。
• 7004 交到哪里：同样传真到 855-887-7737 或寄 Ogden PIN Unit 地址，不要按 7004 说明书上的地址寄。
• 成立当年就算一年：2026 年 11 月成立的 LLC，2026 年度也要报（只要当年有应报告交易）。
• 关闭的那一年：最后一年也要报，1120 第一页 E 项勾「Final return」。

外资单一成员 LLC 必须有自己的 EIN 才能报 5472。申请 EIN 时要填「负责人」（responsible party），必须是实际控制 LLC 的个人，一般就是外国股东本人。外国股东没有 SSN 或 ITIN 的，不能网上申请，要用 Form SS-4 传真、邮寄，或者主要营业地在境外的打 IRS 国际申请电话。

• 为什么一定要 EIN：2017 年的法规专门规定，外资 DE 为了 5472 要有自己的 EIN。没有 EIN，5472 交不了，也开不了大多数美国银行账户。
• 怎么申请：Form SS-4 传真到 IRS（境内 855-215-1627，境外 304-707-9471），或寄到 Cincinnati 的 EIN International Operation；主要营业地在境外的，可以打 267-941-1099（不是免费电话）。
• 负责人要写真实的人：不能填注册代理或代办公司的员工。负责人变了，60 天内用 Form 8822-B 通知 IRS。
• 以前请人代办的：拿出 EIN 确认信（CP 575 或 147C 信），核对 LLC 名称、负责人和地址是不是对的。

外资公司除了报 5472，还要保存足以证明和关联方之间交易的账簿和记录；没保存，同样按每年 $25,000 罚。IRS 要求时，一般要在规定时间内（通常 60 天）提供，外文资料可能要附翻译。

• 银行流水：LLC 的美国账户、股东转钱进出的账户。
• 出资和分配的凭证：汇款单、转账记录、股东决议。
• 股东代付费用的凭证：州政府收据、注册代理和代办公司的发票、信用卡账单。
• 和关联方的合同和发票：采购合同、服务协议、借款协议。
• 按年记账：LLC 有业务的，最好每月记账，年底一份损益表和资产负债表，5472 上的数字从账上来。
• 保存多久：至少到相关年度的评估期结束；5472 没报的年度，评估期一直不开始计算，所以记录要一直留着。

每份 5472、每年漏报，或填得严重不完整、没保存记录，罚 $25,000。IRS 通知后 90 天仍不改正，每 30 天再加 $25,000，没有上限。2026 年 4 月 24 日公布的 IRS 首席法律顾问意见 CCA 202617012 说明：全年总收入不超过 $2,000 万的「小公司」，合理原因要从宽适用，但要有签在伪证罚则之下的事实说明，不是自动免罚。

• 按份、按年算：一个 LLC 三年没报就是 $75,000 起；和两个关联方都有交易的，份数还要翻倍。
• 评估期不开始计算：依照 IRC §6501(c)(8)，5472 没报的年度，评估期在补交后 3 年才届满。
• 首次违规减免（FTA）一般用不上：主要还是靠合理原因。
• CCA 202617012 的要点：法规 §1.6038A-4(b)(2) 的「小公司条款」要求 IRS 对小公司从宽适用合理原因，前提是：全年总收入不超过 $2,000 万；不知道 5472 的规定（看本公司和关联公司以前有没有报过）；在美国的存在和联系有限（看负责人的经验和所在地、美国客户交易的数量和规模、和美国人及政府的往来）；IRS 要求时及时、完整地配合。四点都在书面说明里讲清楚，IRS 一般可以不再深入调查就给予减免。
• 不是万能的：只写一句「不知道」的空泛说明不够；IRS 掌握的事实和说明矛盾的，也不行。CCA 是内部法律意见，不能作为先例引用。外资单一成员 LLC 能不能、怎样适用，要按个案事实判断。
• 免罚也要补交：就算罚款减免，5472 照样要交，记录照样要保存。

IRS 还没来信、也没开查的，按逾期国际信息表提交程序（DIIRSP）逐年补交 pro forma 1120 + 5472，附合理原因说明，传真或寄到同一个 PIN Unit。已经收到罚款通知的，按通知回复，附合理原因说明申请减免。

• 补哪几年：从 LLC 成立、开始有应报告交易的那一年起，每年一份。
• 每年附说明：按 DIIRSP 的要求写合理原因，签在伪证罚则之下；符合小公司条款的，把四个前提逐一写清楚（见业务指南 yclcpa.com/diirsp）。
• 不保证免罚：IRS 可能先按 $25,000 开罚，再看说明；收到罚单不要拖，按期回复。
• 一起看股东的个人税：LLC 在美国有营业收入的，外国股东可能还要补 1040-NR；有美国员工的还有工资税。

5472 是 IRS 的联邦税务申报，和州政府的年审、FinCEN 的受益所有人申报（BOI）是三件事。截至 2026 年 10 月，FinCEN 2026 年 8 月的最终规则已经免除在美国成立的公司（包括外国人持有的 LLC）的 BOI 申报；但 5472 和州年审每年照样要做。

• BOI：FinCEN 2025 年 3 月的临时最终规则、2026 年 8 月的最终规则，把 BOI 申报限于在外国成立、在美国登记经营的公司。在美国注册的 LLC 现在不用报 BOI，但这和 5472 无关（见业务指南 yclcpa.com/boi）。
• 公司注册：在哪个州注册、要不要注册代理、要不要选择按公司报税，影响以后每年报什么表（见业务指南 yclcpa.com/llc）。
• 州年审：怀俄明、特拉华、北卡等州每年要交年报和年费，和 5472 分开办（见业务指南 yclcpa.com/annual）。
• 选择按公司报税的 LLC：交了 Form 8832 选择按 C 公司报税的，就不是 pro forma，而是正常的 1120，附 5472，要算税、交税。

先看你的 LLC 是什么类型、股东是谁，再看以前有没有报过，按下面的情况处理。

• 情况 A：刚成立的外资单一成员 LLC。 先确认 EIN 和负责人信息，开始记账；成立那一年就要交 pro forma 1120 + 5472，截止日次年 4 月 15 日。
• 情况 B：成立好几年，从来没报过。 IRS 还没来信的，按 DIIRSP 逐年补交，每年附合理原因说明；全年总收入不超过 $2,000 万的，看能不能用小公司条款（yclcpa.com/diirsp）。
• 情况 C：已经收到 $25,000 的罚款通知。 不要拖，按通知上的期限回复，附签在伪证罚则之下的合理原因说明申请减免；该补的年度同时补交。
• 情况 D：LLC 不用了。 到州政府办解散，交最后一年的 pro forma 1120 + 5472，勾「Final return」；不要直接放着不管，州年费和 5472 都会一直累积。
• 情况 E：股东拿到绿卡、成为美国税务居民。 从成为美国人那一年起，LLC 不再是外资公司；单一成员 LLC 一般改报在个人的 Schedule C 上，过渡年度要按日期判断。