北卡保育税收抵免（NC Conservation Tax Credit）：S.L. 2025-4 更新要点

作者：YCL CPA ｜ YCL Tax, Accounting & Advisory

一句话结论

北卡对符合条件的永久保育地产权益捐赠提供不可退还的州所得税抵免：一般为捐赠公允价值的 25%，个人（含穿透实体所有人）上限约 $250,000，公司上限约 $500,000；全省年度总额约 $500 万（其中约 65% 优先林地/农地）。法律基础含 S.L. 2024-32 重启与 S.L. 2025-4 §9.1 技术/实质修订。适用于 2025-01-01 起的纳税年度与捐赠，并计划于 2027-01-01 起的纳税年度/捐赠到期。必须先交 Form NC-74（捐赠次年 1/1–4/15），抵免通常在申请生效年对应的纳税年度主张——不是「捐了当年就能抵」。Cary / Wake 及全州捐赠人需要的是文件与时限的合规规划。

新闻背景

该抵免早年废止后，由 Session Law 2024-32 §15 再立法；Session Law 2025-4（H74）§9.1 做文体与实质更新：公司条款重编码为 G.S. 105-130.34A、合格不动产权益对齐联邦（含地役权）、超额申请时的比例削减公式、遗嘱/法定继承转移未用抵免等。NCDOR 指令 TA-25-1（2025-12-16，2026-02-05 修订）说明申请与主张方式。

新旧规则对照

1. 抵免率与上限： 25% FMV；个人/穿透所有人 $250k；公司 $500k。

2. 总帽： 年度合计约 $5M；约 $3.25M 优先林地/农地。

3. 合格用途： 林/农地、鱼/野生动物、军事缓冲、特定洪泛区、历史景观、公共步道等。

4. S.L. 2025-4： 明确含地役权等合格权益；细化比例削减；允许继承转移等。

5. 申请： Form NC-74 + NCDNCR 认证 + 评估（或符合条件的县评估）；逾期一般不收。

6. 主张时点： 不在捐赠年抵；在申请生效日历年所对应的纳税年度抵（例：2025 捐 → 2026-4-15 前申请 → 2026 表主张）。

7. 日落： 对 2027-01-01 起开始的纳税年度、且捐赠亦在该日起的情形到期（S.L. 2025-4）。

8. 联邦： 慈善扣除、8283、评估规则另轨，勿与州抵免混为一谈。

你是否受影响？自查清单

1. 你（或你的 LLC/S 公司）向州/地方政府或合格保育机构永久捐赠北卡不动产权益。

2. 你计划申请 2025 捐赠周期（NCDOR 称 2025 周期申请已于 2026-04-15 截止——若已过，关注 2026 捐赠窗口）。

3. 你需要 NCDNCR 用途认证与合格评估报告。

4. 你担心 $5M 总帽导致比例削减。

5. 你同时准备联邦 Form 8283 / 捐赠收据。

简化示例（仅作示意）

个人 2025-09 向北卡永久捐赠合格农地权益，评估 FMV $400,000：

1. 名义抵免 25% = $100,000（低于 $250k 个人帽）。

2. 须在 2026-04-15 前递交 NC-74 及支持文件；若总申请超额，实际分配可能按公式削减。

3. NCDOR 书面通知分配额后，在 2026 北卡个税表主张（示意，对齐 TA-25-1 例 1）。

4. 联邦慈善扣除另按 §170 计算——不是同一张「自动 25%」。

不保证获批或全额分配。

行动建议与时间线

1. 捐赠前： 确认受赠方资格、用途是否落入六类、能否取得 NCDNCR 认证。

2. 捐赠当年： 完成契据/地役权文件与评估；同步准备联邦捐赠合规。

3. 次年 1/1–4/15： 提交 Form NC-74（每笔捐赠分开申请）。

4. 次年 12/31 前： 等待 NCDOR 分配通知。

5. 主张年报税： 按通知额申报并留存全部证据；关注 2027 日落。

YCL 可以为你做什么

1. 梳理申请时点与「捐赠年 vs 抵免年」日历。

2. 个人 / 穿透 / C 公司路径与上限对照。

3. 与联邦慈善扣除文件清单协同（非法律意见）。

4. Cary + 上海双语沟通（跨境所有人结构时）。

5. CPA Chenchen Liu 与 Gloria；Free Consultation。

常见问答

问：捐了当年能在北卡税表抵吗？

答：一般不能。须先申请；抵免落在申请生效年对应的纳税年度。

问：申请晚一天可以吗？

答：NCDOR 写明一般不接受逾期申请——以指令与信封/系统时间戳为准。

问：联邦扣了慈善，州抵免还能要吗？

答：州抵免有独立资格与「不得双重受益」类规则，须按 G.S. 与联邦 §170 分别合规——个案待核。

预约咨询

YCL Tax, Accounting & Advisory

网站：yclcpa.com ｜ 邮箱：info@yclcpa.com

电话：919-802-8376 ／ 980-202-0666 ｜ 微信：YCLUSA

美国办公室：1140 Kildaire Farm Rd. STE 208, Cary, NC 27511

上海办公室：上海佳通路 31 弄中冶祥腾城市广场 2-516

Free Consultation（免费咨询）可预约。

免责声明

本文仅为一般性税务信息分享，不构成针对任何个人或企业的税务、法律或投资建议。具体适用须结合个人情况，并以 IRS、SSA、NCDOR 最新发布的法规和指引为准。标注「待核」的事项须在正式申报前复核。如需专业意见，请与持牌专业人士联系。