货放在美国的 3PL 仓，但平台代收了销售税，我在那个州还有义务吗？

可能有。库存在州内就构成实体存在，不看销售额门槛。平台代收的是平台订单的销售税；有的州仍要求有实体存在的卖家登记，仓库州的所得税或特许经营税一般也要申报，因为 P.L. 86-272 不保护在州内放库存的卖家。

过季卖不掉的户外家具，年底能直接减值吗？

不能凭估计减值。按 Treas. Reg. §1.471-2(c)，过季、残损、卖不出正常价格的货，可以按真实售价减直接处置成本计价，但真实售价一般要有盘点日后 30 天内的实际报价。要留好折扣挂牌、订单或报废、捐赠记录。

关税和海运费可以付款当年直接扣吗？

一般不可以。关税、海运和头程运费、报关费计入库存成本，货卖出时转成销货成本；年底还没卖的部分留在期末库存里，第二年卖出时再扣。

利润都集中在夏天，预缴税怎么交比较合理？

可以用年化收入分期法：C 公司用 Form 2220，个人用 Form 2210 的 Schedule AI，按每期截至当时的实际收入计算应交的预缴税。旺季前几期收入少，应交的预缴也少，可以减少少缴罚款的风险。

户外家具季节性备货：美国仓州税关联和库存减值

户外家具是最典型的季节性品类：冬天和早春把货运进美国仓，春夏集中卖。货一进某个州的仓库，你在那个州就有实体存在，和卖了多少无关；平台会代收平台订单的销售税，但仓库州的登记、所得税或特许经营税要自己做。年底卖不掉的过季货，不能凭估计随意减值；收入集中在几个月的，预缴税可以按年化收入算，避免前几个季度多交。

为什么户外家具的税比别的品类麻烦

户外桌椅、遮阳伞、烧烤炉、吊椅这类商品，体积大、要 LTL 配送、旺季集中。卖家一般在 1 月到 3 月把旺季的货运到美国，4 月到 7 月是销售高峰，秋天开始清货。这个节奏带来三个税务问题：库存在哪些州、年底库存怎么估价、预缴税怎么按季节摊。

在家装平台卖的，物流方式又各不相同。Lowe's Marketplace 要求卖家从美国仓自己发货，申请表还要填仓库所在州，小包裹 48 个工作小时、LTL 4 个工作日内发出；Amazon 卖家多用 FBA，亚马逊把货分到各州仓库；Wayfair 供应商可以代发货，也可以把货放进 CastleGate 仓。同一批货分在几个平台、几个仓库里，州税的足迹就是所有仓库加起来。各平台的规则见 Lowe's 入驻业务指南和亚马逊 FBA 税务指南。

货一进仓，就有实体存在

销售税

销售税的关联有两种：经济关联看销售额，多数州一年 $100,000，加州、德州、纽约 $500,000；实体存在看你在州内有没有库存、员工、办公室，不看销售额。季节性备货的特点是：库存先到、销售后到，3 月货进了佐治亚的 3PL 仓，那一天你在佐治亚就有实体存在。

Lowe's、Amazon、Wayfair 这些平台订单的销售税，由平台作为市场平台代收，或由零售方向顾客收。但有的州要求有实体存在的卖家登记，即使所有订单都由平台代收；独立站、线下展会、批发给本地经销商的销售，销售税要自己收。

所得税和特许经营税

联邦 P.L. 86-272 只保护在州内仅仅招揽有形商品订单的卖家，在州内放库存的一般不受保护。所以仓库所在州的所得税要申报，按州的分摊公式把利润分到各州。它也不适用于按收入计的税：德州特许经营税在德州有库存就要注册和申报，2026、2027 年度申报的无税门槛是 $2,650,000，低于门槛不交税但仍要报信息报告；华盛顿 B&O 按毛收入计；在加州有库存或销售达到门槛的，要交加州最低特许税 $800。

一个容易忽略的点：旺季临时仓

不少卖家旺季前临时租第二个、第三个仓，旺季结束就退租。临时仓也算实体存在，哪怕只放了 3 个月，当年那个州的义务可能已经产生。Lowe's 申请表里填的主仓和备用仓所在州，就是一份现成的清单；每年年初把所有仓库的入库记录拉一遍，列出当年有库存的州。

库存成本：关税和头程运费计入成本

进货价、海运和头程运费、关税、报关费、从港口到仓库的运费，都计入库存成本，货卖出时才转成销货成本，不是付款当年一次扣完。前三年平均年收入不超过 $32,000,000（2026 年数字）的小企业，可以不用第 263A 条的统一资本化规则，库存方法也可以简化，但季节性备货多的，按实际盘点更准确。

关税方面，截至 2026 年 11 月，中国原产商品的第 301 条关税仍在；户外家具里，带软垫的木制家具属于第 232 条木制品关税范围，税率 25%，原定的提税已推迟到 2027 年 1 月 1 日；铝制、钢制家具可能涉及第 232 条钢铝衍生品关税，要按 HTS 编码和金属含量判断，以 CBP 为准。依 IEEPA 加征、已被最高法院 2026 年 2 月 20 日裁决停掉的关税，记录进口商可以申请退款：对应的货已经卖出的，退款一般在收到当年入账；还在库存里的，冲减库存成本。

过季卖不掉的货，能不能减值

这是户外家具卖家最常问的问题。税法上，库存一般按成本，或按成本与市价孰低计价。对因为过季、款式变化、残损卖不出正常价格的货，Treas. Reg. §1.471-2(c) 允许按真实的售价减去直接处置成本计价，但有一个关键条件：真实售价要有实际的报价，一般是在盘点日后 30 天内真的在以这个价格出售。只是觉得明年可能卖不动，凭估计写一个减值准备，税上一般不认。

实际做法：年底盘点时把过季、残损的货单独列出来；准备清货的，在 30 天内实际挂出折扣价，保留平台上的报价截图和订单；准备报废或捐赠的，留好处置记录。平台退回来的残损货，也按这个办法处理。

预缴税：收入集中在旺季怎么办

公司和个人的预缴税默认按全年平均分四期交。户外家具的利润集中在 4 月到 7 月，如果按平均法，1 月和 4 月那两期可能要按全年利润的四分之一交，而那时候货还没卖。C 公司可以用 Form 2220 的年化收入分期法，个人可以用 Form 2210 的 Schedule AI，按每期截至当时的实际收入计算应交的预缴税，减少前几期的预缴和少缴罚款。预缴税的基本规则见预缴税业务指南。

一个例子

示例（数字为假设，仅说明算法）：A 公司是美国 C 公司，卖户外桌椅。2026 年 2 月把一批成本 $400,000 的货（含关税和头程运费）运进佐治亚和德州的两个 3PL 仓，在 Lowe's Marketplace 和 Amazon 销售。到 12 月 31 日卖出成本 $340,000 的部分，剩下 $60,000。其中 $20,000 是过季款，A 公司 1 月 10 日起在平台上按 $12,000 挂折扣价出售，预计处置费用 $1,000，按 §1.471-2(c) 这部分可以按 $11,000 计价；其余 $40,000 的正常库存按成本留在期末。

州税上，A 公司 2026 年在佐治亚和德州都有实体存在：佐治亚要报所得税；德州要注册特许经营税，全年收入低于 $2,650,000 时不交税但要报信息报告。平台订单的销售税由平台代收，两个州是否还要销售税登记，按州的规定确认。