IRA 从开户到取钱：Traditional 还是 Roth、Backdoor 和 Mega Backdoor Roth、Roth 转换、提前取款、RMD 和继承 IRA

IRA（Individual Retirement Arrangement）是个人自己在券商、银行开的退休账户，主要分 Traditional 和 Roth 两种：Traditional 是「现在可能抵税、以后取出交税」，Roth 是「现在交税、以后免税」。SEP-IRA 和 SIMPLE IRA 是小企业主给自己和员工用的 IRA；继承 IRA、转存（rollover）IRA 是按资金来源区分的。401(k)、403(b)、457(b) 是雇主计划，额度比 IRA 大，规则由计划文件决定。

• IRA 和 401(k) 可以同时有：在单位有 401(k) 不影响你开 IRA、往 IRA 存钱，只影响 Traditional IRA 能不能抵税（见下文收入线）。
• 小企业主选哪个：只有自己（和配偶）的，Solo 401(k) 一般能存得比 SEP 多，因为员工供款 $24,500 不按报酬比例；S 公司股东的额度按 W-2 工资算（见业务指南 yclcpa.com/scorp）。有员工的，SEP 要给所有符合条件的员工按同一比例存，SIMPLE 要按规定配比。
• IRA 不能借钱：401(k) 可能允许贷款，IRA 不行。用 IRA 的钱给自己或家人买房、做担保，属于禁止交易，可能整个账户视同取出。

从左到右是一个人一生中 IRA 的几个关键节点，每个节点要注意的规则写在右边。

阶段	时间点	要做什么 / 注意什么
1. 开户	任何年龄，有工作收入就可以	选 Traditional 或 Roth；指定受益人
2. 供款	每年 1 月 1 日到次年 4 月 15 日	2026 年 $7,500，50 岁以上 $8,600；不抵税的部分报 Form 8606
3. 转换	任何年份的 12 月 31 日以前	转换金额按普通收入交税；12 月 31 日所有 Traditional、SEP、SIMPLE IRA 的余额参加比例计算
4. 59 岁半	59 岁半那天起	取款不再罚 10%；Roth 满 5 年的取款全部免税
5. 70 岁半	70 岁半那天起	可以做 QCD，直接捐给慈善机构，2026 年每人最多 $111,000
6. RMD	1951–1959 年出生 73 岁，1960 年起出生 75 岁	第一次最晚次年 4 月 1 日，之后每年 12 月 31 日前；Roth IRA 本人不用领
7. 继承	账户主人去世后	配偶可以当成自己的；多数其他受益人 10 年内取完

2019 年 12 月的 SECURE 法和 2022 年 12 月 29 日签署的 SECURE 2.0 法，分好几年改了 IRA 的规则：取消 70 岁半以后不能供款的限制、RMD 年龄提高到 73 岁和 75 岁、漏领 RMD 的罚款从 50% 降到 25%、IRA 追加供款按通胀调整、增加几种提前取款的例外、高收入员工 401(k) 追加供款必须存 Roth、2027 年起低收入者有联邦配比。2025 年 7 月的《One, Big, Beautiful Bill》没有改 IRA 的供款和取款规则，另外新设了儿童的特朗普账户。下面按年份列出，状态截至 2026 年 11 月 8 日。

从上往下按年份排列，最后一列是现在的状态。

生效时间	改了什么	状态
2020 年	Traditional IRA 取消 70 岁半以后不能供款的限制；RMD 年龄从 70 岁半提高到 72 岁；非配偶继承人改成 10 年规则；出生或收养取款 $5,000 不罚 10%；研究生的非学费奖学金、津贴可以算工作收入	已生效（SECURE 法）
2022-12-29 起	绝症取款不罚 10%；超额供款的收益随更正取出，不再罚 10%	已生效
2023 年	RMD 年龄 73 岁；漏领 RMD 罚款 25%，及时更正 10%；SEP、SIMPLE 可以存成 Roth；雇主配比可以选 Roth；合格灾害取款每次 $22,000；QCD 可以一次性付给慈善年金或剩余信托；报了 1040 就开始算漏领 RMD（3 年）和超额供款（6 年）罚款的追溯期	已生效
2024 年	IRA 追加供款 $1,000 开始按通胀调整；Roth 401(k) 本人不用领 RMD；529 转 Roth IRA（终身 $35,000）；紧急支出 $1,000、家暴受害者取款；SIMPLE 更高的供款上限，雇主可以年中把 SIMPLE 换成安全港 401(k)；QCD 上限开始按通胀调整	已生效
2025 年	401(k) 等 60–63 岁超级追加供款；最终 RMD 法规（2024 年 7 月发布）适用，原主人已开始领 RMD 的继承 IRA，10 年里每年要领	已生效
2026 年	IRA 追加供款第一次上调到 $1,100；上一年 FICA 工资超过 $150,000 的员工，401(k) 等的追加供款必须存 Roth	已生效；Roth 追加供款的最终法规（2025 年 9 月）一般从 2027 年适用，2026 年按合理、善意的理解执行
2027 年	Saver's Credit 改成直接存进退休账户的 Saver's Match（2028 年起按 2027 年度的供款发放）；IRA 更正程序 ICRS（Rev. Proc. 2026-33）5 月 1 日生效；财政部 1 月 1 日上线 TrumpIRA.gov	法律已定；Saver's Match 截至 2026-11 只有 Notice 2026-48，细则待发布
2033 年	RMD 年龄 75 岁（1960 年起出生的人）	法律已定；1959 年出生按 73 岁，见 2024 年 7 月的提案法规
2027 年的供款上限	截至 2026-11-08，IRS 还没公布	一般在 11 月以通知公布，公布后再更新本文

核心是比较「现在的边际税率」和「取钱时的边际税率」：现在税率高、退休后预计低的，Traditional（能抵税时）更划算；现在税率低、年轻、预计以后收入更高，或者想给子女留免税的钱的，Roth 更划算。拿不准的，两种搭配，让退休时有「交税的钱」和「免税的钱」两个口袋。

左边是你的情况，中间是一般更适合的账户，右边是原因。只是一般规律，要按自己的数字测算。

你的情况	一般更适合	原因
刚工作、收入不高（12% 或 22% 档）	Roth	现在交税便宜，几十年的增长以后都免税
收入高（32% 以上），退休后收入会明显下降	Traditional（能抵税的话）	现在按高税率抵，以后按低税率交
收入超过 Roth 线，有单位计划、也不能抵税	Backdoor Roth	不抵税的 Traditional 没有好处，转成 Roth 以后增长免税
打算退休后搬到没有州税的州，或者回中国长住	多看 Traditional	现在在北卡抵 3.99% 州税，以后取出可能不交州税；中国这边要另外看
想给子女留钱	Roth	子女继承 Roth 一般 10 年内免税取出；继承 Traditional 要交税，取款可能落在子女的高收入年份
担心 73 岁以后 RMD 太多、Medicare 保费上调	Roth 或提前转换	Roth IRA 本人不用领 RMD，不会推高晚年收入
可能要提前用钱	Roth	存进去的本金随时可以免税、免罚取出

• 两种合计算一个额度：2026 年 Traditional 和 Roth 加起来每人 $7,500，可以分开存，比如 Traditional $3,000、Roth $4,500。
• Traditional 不能抵税时：仍然可以存，叫「不抵税供款」（nondeductible），本金以后取出不交税、增长交税，要用 Form 8606 记录本金（basis）。单纯放着不抵税的 Traditional 一般不如转成 Roth。
• 不要只看税：Roth 把税提前交，钱也提前交出去。现金流紧的家庭，抵税省下来的钱有没有真正存起来，也要考虑。

只要当年有「工作收入」（compensation）就能存，没有年龄限制，也不要求是美国公民。2026 年 Traditional 和 Roth 合计每人 $7,500，50 岁以上（当年 12 月 31 日前满 50 岁）再加 $1,100，共 $8,600，而且不能超过当年的工作收入。2026 年度的供款最晚 2027 年 4 月 15 日存入，报税延期不延长这个期限。

• 什么算工作收入：工资、薪金、奖金、佣金，自雇的净收入（减掉一半自雇税和自雇退休供款后），应税的赡养费（2018 年底以前的离婚协议），免税的作战津贴。不算：房租、利息、股息、资本利得、退休金和年金、社保，以及用海外收入免税（FEIE）排除掉的收入（Pub 590-A）。
• 截止日：2026 年度的供款，从 2026 年 1 月 1 日到 2027 年 4 月 15 日都可以存，1 月到 4 月 15 日之间存的，要告诉券商算「2026 年度」。IRS 因灾害给某地区延期的，供款截止日也一起延。
• Form 5498：券商在 2027 年 5 月 31 日前寄 Form 5498，列出你 2026 年度的供款、转换、转存和 12 月 31 日的余额。你报税时不用附，但要和自己的记录对一下。
• 一个 IRA 还是几个：额度按人算，不按账户算。在几家券商各开一个 IRA，合计也只有 $7,500。没有「联名 IRA」，夫妻各开各的。

夫妻合报的，收入少或没有收入的一方可以用两人合计的工作收入存自己的 IRA（spousal IRA），2026 年两人各最多 $7,500，50 岁以上各加 $1,100。孩子有自己的工作收入的，不论年龄，可以开托管的 Roth IRA，额度是 $7,500 和孩子当年工作收入中较低的一个，钱可以由父母出。

配偶 IRA

• 条件：必须夫妻合报（MFJ）。两人的 IRA 供款合计，不超过合报的工作收入。示例（数字为假设，仅说明算法）：一方工资 $90,000、另一方在家带孩子没有收入，2026 年两人可以各存 $7,500，共 $15,000；如果在家的一方已经 52 岁，可以存 $8,600。
• 账户是各自的：没有收入的一方用自己的名字开 IRA，钱归他（她）自己，受益人也由他（她）指定。
• 能不能抵税：没有收入的一方本人没有单位计划，配偶有的，看合报 MAGI $242,000–$252,000 的线；两人都没有单位计划的，全额抵税。
• 配偶是非居民：夫妻一方是非居民外国人的，一般不能合报，除非选择把非居民配偶当成美国居民（§6013(g)），这样配偶的全球收入也要在美国报税。要不要选，要整体算。

孩子的 IRA

• 什么收入算：打工的 W-2 工资、自己做家教、照看孩子、修剪草坪的自雇收入（要有记录，净收入超过 $400 要交自雇税）。零花钱、压岁钱、投资收益不算。
• 在家里的公司工作：父母的公司给孩子发工资，工资要和实际工作相称，有工时和工作内容记录。S 公司、C 公司给孩子发工资要交 FICA；父母的个体户、夫妻合伙给 18 岁以下孩子发工资，一般不交 FICA（见业务指南 yclcpa.com/scorp）。
• 钱谁出：孩子赚了 $3,000，可以由父母替他存 $3,000 进 Roth IRA，孩子自己的钱花掉也没关系。这是父母给孩子的赠与，每年 $19,000 以内不用报赠与税表。
• 为什么一般选 Roth：孩子的收入通常在标准扣除以内，本来就不用交所得税，Traditional 抵税没有意义；Roth 的增长几十年都免税，存进去的本金需要时也可以取出。
• 账户归属：未成年人的 IRA 是托管账户，孩子到了州法规定的成年年龄，账户归孩子自己管理。
• 和特朗普账户的区别：特朗普账户不需要工作收入，但取款按 Traditional IRA 规则交税（见业务指南 yclcpa.com/trump）。

Roth IRA 看修正后调整总收入（MAGI）：2026 年单身 $153,000 起逐步减少、$168,000 以上不能存；合报 $242,000–$252,000；分开报 $0–$10,000。Traditional IRA 任何收入都能存，但你或配偶在单位有退休计划时，能不能抵税看收入：2026 年单身 $81,000–$91,000、合报（本人有计划）$129,000–$149,000、本人没有但配偶有 $242,000–$252,000。两人都没有单位计划的，不论收入多高都能全额抵税。

• 「有单位计划」怎么看：W-2 第 13 栏「Retirement plan」打了勾，就是当年参加了单位计划（active participant），哪怕只是雇主给你存了一点钱。
• 分开报的陷阱：夫妻分开报、当年任何时候住在一起的，Roth 收入线是 $0–$10,000，基本存不了。全年分开住的，按单身的收入线算。
• MAGI 怎么算：在调整总收入（AGI）的基础上，加回 FEIE 等排除的收入，Roth 还要减掉 Roth 转换产生的收入。Pub 590-A 有工作表。
• 存错了怎么办：年底才发现收入超线、Roth 存多了，可以在报税截止日（含延期）前，把这笔供款连同收益「重新定性」（recharacterize）成 Traditional 供款，再考虑转换（见下文 Backdoor Roth 和「常见错误」）。

2024 年起，开了 15 年以上的 529 教育账户，剩下的钱可以转进受益人自己的 Roth IRA，终身最多 $35,000，每年占当年的 IRA 额度。收入不高的人存 IRA 或 401(k)，2026 年可以拿 Saver's Credit（退休储蓄税收抵免）；从 2027 年度起，它改成联邦政府直接往你的退休账户存一笔配比（Saver's Match），最多 $1,000，2028 年起发放。

529 转 Roth IRA

• 条件：529 账户开立满 15 年；转进的是 529 受益人本人名下的 Roth IRA；必须是 529 直接转到 Roth IRA；最近 5 年存进 529 的钱和它的增长不能转。
• 额度：每年转的金额不超过当年的 IRA 额度（2026 年 $7,500，减去当年已经存的其他 IRA 供款），终身合计 $35,000。受益人当年要有同等的工作收入，但不受 Roth 收入线限制。
• 适合谁：孩子拿了奖学金、学费没用完的家庭。换受益人会不会重新算 15 年，IRS 还没有明确的指引，不要为了这个先换受益人。

Saver's Credit（2026 年）

• 是什么：存 IRA、401(k) 等退休账户的供款，每人最多 $2,000 的部分，按收入拿 50%、20% 或 10% 的不可退税抵免，用 Form 8880 申报。
• 2026 年收入线（AGI）：合报 $80,500，户主 $60,375，单身和分开报 $40,250，超过就没有。
• 条件：年满 18 岁，不是全日制学生，不是别人的被抚养人。最近两年从退休账户取过钱的，要先扣掉。

Saver's Match（2027 年度起）

• 法律：SECURE 2.0 第 103 条把 Saver's Credit 改成联邦配比，从 2027 年度起适用：按符合条件的供款前 $2,000 的 50% 配比，每人最多 $1,000，直接存进你的退休账户，不是退税。
• 状态：IRS 2026 年 8 月 7 日发布 Notice 2026-48（IR-2026-89），说明了初步的设想，意见征集到 2026 年 10 月 5 日；按这份通知，配比从 2028 年起按 2027 年度的供款发放。截至 2026 年 11 月，细则还没发布。财政部计划 2027 年 1 月 1 日上线 TrumpIRA.gov，列出接受 Saver's Match 的低成本 IRA。
• 注意：按法律，配比存进的是 Traditional（非 Roth）性质的账户，以后取出要交税。收入线、领取方式以以后的正式规定为准。

2026 年 401(k)、403(b)、政府 457(b) 员工供款上限 $24,500，50 岁以上加 $8,000，当年满 60–63 岁的加 $11,250（代替 $8,000）。员工供款、雇主配比和税后供款合计，上限 $72,000（不含追加供款）。上一年在这个雇主的 FICA 工资超过 $150,000 的人，从 2026 年起，追加供款必须存成 Roth。

• Roth 追加供款规则：SECURE 2.0 规定，上一年从这个雇主拿的 FICA 工资（W-2 第 3 栏）超过门槛的员工，401(k)、403(b)、政府 457(b) 的追加供款只能存 Roth。2026 年用的是 2025 年工资超过 $150,000 的门槛。2025 年 9 月发布的最终法规一般从 2027 年适用，2026 年计划按合理、善意的理解执行；计划不提供 Roth 的，高收入员工可能就不能做追加供款。IRA 的 $1,100 追加供款、SEP 和 SIMPLE IRA 不适用这条。
• 自雇和 S 公司股东：个体户、单人 LLC 的 SEP 和 Solo 401(k) 按自雇净收入计算（扣掉一半自雇税和供款本身），雇主部分大约是净收入的 20%；S 公司股东按 W-2 工资的 25%。SEP 可以在报税截止日（含延期）前设立和存入；SIMPLE IRA 一般要在当年 10 月 1 日前设立。
• SEP 的门槛：2026 年报酬超过 $800、满足年龄和工龄条件的员工都要包括进来，不能只给自己存。

只有自己（和配偶）、想多存的，Solo 401(k) 一般能存得最多；想手续最简单、只做雇主供款的，SEP-IRA；有员工、想让员工自己存一部分、雇主成本可控的，SIMPLE IRA。三种都能存成 Roth（SEP 和 SIMPLE 从 2023 年起）。要注意 SEP 和 SIMPLE 都是 IRA，年底余额会进入 Backdoor Roth 的比例计算，Solo 401(k) 不会。

左边是比较项目，右边三列是三种计划。示例金额是一个 45 岁、个体户净收入（扣一半自雇税后）$100,000 的人的大致上限，数字为假设，仅说明算法。

比较	SEP-IRA	SIMPLE IRA	Solo 401(k)
适合	个体户、小公司，只做雇主供款	100 人以下、有员工的小企业	没有全职员工（配偶可以参加）
谁出钱	只有雇主	员工工资扣存 + 雇主配比 3% 或全员 2%	员工供款 + 雇主供款
2026 年上限	报酬的 25%（个体户约为净收入的 20%），最多 $72,000	员工 $17,000 或 $18,100；50 岁以上加 $4,000 或 $3,850；60–63 岁加 $5,250	员工 $24,500 + 雇主 25% / 20%，合计 $72,000；追加另算
示例：45 岁、净收入 $100,000	约 $20,000	员工 $17,000 + 雇主配比 3% 约 $3,000 = 约 $20,000	员工 $24,500 + 雇主约 $20,000 = 约 $44,500
Roth 选项	2023 年起可以（看托管机构）	2023 年起可以（看托管机构）	看计划文件，大多可以
员工要不要一起存	要，符合条件的员工同比例	要，按配比或 2%	有全职员工就不能用 Solo 401(k)
设立和供款期限	报税截止日（含延期）前设立和存入	一般当年 10 月 1 日前设立；员工供款随工资	员工供款一般要在当年年底前选择；第一年对个体户有放宽，以计划文件和 Pub 560 为准
年报	不用	不用	年底资产超过 $250,000 要报 Form 5500-EZ
对 Backdoor Roth 的影响	余额参加比例计算	余额参加比例计算	不参加

SIMPLE IRA 的 2 年规则

• 头 2 年只能转到另一个 SIMPLE：从第一次参加这个雇主的 SIMPLE 计划起 2 年内，钱只能免税转到另一个 SIMPLE IRA；转到普通 IRA 或 401(k)、或者转换成 Roth，都算取款，59 岁半前罚 25%，不是 10%。
• 满 2 年以后：可以转到 Traditional IRA、401(k)，也可以转换成 Roth。
• 一年只能有一个计划：有 SIMPLE IRA 的雇主当年一般不能再有其他退休计划；SECURE 2.0 起（2024 年计划年度起）可以年中把 SIMPLE 换成安全港 401(k)。

自雇的人怎么算「报酬」

• 个体户、单人 LLC：用 Schedule C 净利润减去一半自雇税，再减去给自己的供款本身。实际效果是雇主部分约为「净利润减一半自雇税」的 20%。Pub 560 有工作表。
• S 公司股东：只按 W-2 工资计算，K-1 上的分红不算。工资定得低，能存的也少（见业务指南 yclcpa.com/scorp）。
• 员工供款要在当年做：Solo 401(k) 的员工供款（$24,500）一般要在当年选择，雇主供款可以到报税截止日。自雇的人要按计划文件的规定，在年底前把员工供款的选择做好。

Backdoor Roth（「后门 Roth」）就是：收入超过 Roth 线的人，先往 Traditional IRA 存一笔不抵税的钱，再把它转换成 Roth IRA。税法只给 Roth 供款设了收入线，转换没有收入线。关键是比例规则：转换时，你名下所有 Traditional、SEP、SIMPLE IRA 在转换当年 12 月 31 日的余额都要一起算，如果里面有税前的钱，转换就有一部分要交税。

从上往下按顺序做，最右边是要留的记录。

步骤	做什么	注意 / 记录
1. 先查有没有税前 IRA	看自己（不是配偶）名下所有 Traditional、旧的 rollover IRA、SEP、SIMPLE IRA	有的话先想办法在转换那年 12 月 31 日前清零（见第 5 步）
2. 存不抵税的 Traditional IRA	2026 年度存 $7,500（50 岁以上 $8,600），可以在 2026 年 1 月 1 日到 2027 年 4 月 15 日之间存	不要申报扣除
3. 转换成 Roth IRA	一般等钱到账后转换；在同一家券商内操作	等的这段时间的收益，转换时要交税
4. 报 Form 8606	第一部分记录不抵税的本金，第二部分计算转换的应税部分	供款年度和转换年度不同的，两年都要报
5. 有税前 IRA 怎么办	公司 401(k) 接受转入的，在转换那年 12 月 31 日前把税前 IRA 转进 401(k)	401(k) 只能接受税前的部分，不抵税的本金不能转进去
6. 每年重复	每年都可以做	每年的 8606 和券商的 1099-R、5498 对得上

• 比例规则是按人算的：只看你本人名下的 IRA，配偶的 IRA、401(k)、继承来的 IRA 都不算。夫妻一方有旧的税前 IRA，另一方照样可以干净地做。
• 看的是 12 月 31 日的余额：哪怕你 1 月就转换了，只要当年 12 月 31 日名下还有税前 IRA，就要按比例算。所以「把税前 IRA 转进 401(k)」要在转换那年的年底前完成。
• 两年的 8606：2026 年度的供款在 2027 年 3 月才存、同时转换的，供款报在 2026 年的 8606（第 1 行），转换报在 2027 年的 8606。很多人只报了一年，IRS 会以为整笔转换都要交税。
• 「步骤交易」的顾虑：有人担心 IRS 会把「存进去马上转换」看成一笔直接的 Roth 供款，按超额供款处理。截至 2026 年 11 月，没有看到 IRS 公开挑战按规定报 8606 的 Backdoor Roth；2017 年税改法案的国会会议报告在解释条文时，也提到超过收入线的人可以先存 Traditional 再转换。但这不是法律条文，也没有 IRS 的正式裁决，一般的做法是如实报 8606，不必为了「看起来不像」故意等很久。

示例（数字为假设，仅说明算法）：夫妻俩各做 $7,500 的 Backdoor Roth，一方有 $50,000 旧 IRA

王先生和王太太都 45 岁，合报 MAGI $300,000，超过 Roth 线 $252,000，两人都有单位 401(k)，Traditional 供款也不能抵税。2026 年 3 月，两人各存 $7,500 不抵税的 Traditional IRA，几天后各自全额转换成 Roth。王先生名下没有别的 IRA；王太太有一个以前工作转出来的税前 rollover IRA，2026 年 12 月 31 日余额 $50,000。为了简单，假设转换前没有收益。

• 没处理的结果：王太太的 $7,500 转换里，有 $6,525 要按普通收入交税，北卡还要按 3.99% 交州税。剩下的 $6,525 本金没有丢，留在 IRA 里，以后取款或再转换时按比例用，但要每年在 8606 上一直结转下去。
• 怎么补救：王太太公司的 401(k) 如果接受转入（roll-in），在 2026 年 12 月 31 日前把 $50,000 税前 IRA 直接转进 401(k)。年底 IRA 余额变成 $0，转换就全部免税。要先问计划管理人：接不接受转入、要什么表、多久到账，不要拖到 12 月下旬。
• 401(k) 不接受转入的：可以考虑把 $50,000 也一起转换（当年多交税，以后全部免税），或者王太太这一年先不做 Backdoor。哪个划算，要看当年和以后的税率。

Mega Backdoor Roth（「超级后门 Roth」）是在 401(k) 里存「税后供款」（after-tax，不是 Roth 供款），再通过计划内 Roth 转换，或者在职取出转进 Roth IRA，把它变成 Roth。空间是 2026 年合计上限 $72,000 减去你的员工供款和雇主供款。前提是计划同时允许税后供款和在职转换或取款，很多公司的计划不允许。

• 能存多少：示例（数字为假设，仅说明算法）：45 岁，员工供款 $24,500，雇主配比 $10,000，2026 年还能存税后供款 $72,000 − $24,500 − $10,000 = $37,500。50 岁以上的追加供款不占 $72,000。
• 两种转法：一是计划内 Roth 转换（in-plan Roth rollover），税后供款直接变成 401(k) 里的 Roth；二是在职分配（in-service distribution），把税后部分转进 Roth IRA。税后供款的本金转换不交税，产生的收益要交税，所以一般存进去尽快转。
• 本金和收益分开转：按 Notice 2014-54，同一次分配里，可以把税前的部分（包括税后供款的收益）转进 Traditional IRA，把税后本金转进 Roth IRA，分别处理，不用按比例混在一起。
• 高收入员工的限制：税后供款要通过非歧视测试（ACP），普通员工参加得少的公司，高收入员工能存的税后供款可能会被退回一部分。
• 和 Backdoor Roth 不冲突：Mega Backdoor 在 401(k) 里做，不受 IRA 比例规则影响；两种可以同一年都做。

任何收入的人都可以把 Traditional、SEP、SIMPLE（参加满 2 年后）IRA 或 401(k) 的税前钱转成 Roth。转换的应税部分当年按普通收入交税，不加 10% 提前取款罚款。2018 年起转换不能再撤回（不能重新定性），每笔转换在 59 岁半以前有自己的 5 年期。转换要在 12 月 31 日前完成，没有次年 4 月 15 日的宽限。

• 低收入年份转：刚退休、还没领社保和 RMD 的那几年，离职或休假、创业初期、有大笔亏损的年份，税率低，适合多转一些。
• 「填满税率档」：每年先算好当年的应税收入，把转换金额控制在当前税率档的上限以内，比如转到 22% 或 24% 档的顶部为止，分几年转，不要一年转太多跳进高档。
• 会连带影响的项目：转换会提高当年的 AGI，可能让社保的应税部分增加、Medicare 两年后的保费（IRMAA）上调、ACA 保费补贴减少、2025–2028 年 65 岁以上 $6,000 额外扣除被逐步取消、投资收入税 3.8% 门槛更容易超过。这些都要一起算。
• 州税：北卡对转换收入按 2026 年 3.99% 征税。打算搬到没有州税的州的，搬家以后再转，州税可能省下来；从高税州搬来北卡的，搬家当年的居民身份要算清楚。
• 用什么钱交税：用 IRA 以外的钱交转换的税最划算。让券商从转换金额里预扣，预扣的部分算作取款，59 岁半以前还要罚 10%。
• 预估税：大额转换没有预扣的，要按季交预估税，或者年底前增加工资预扣，避免少交罚款（见业务指南 yclcpa.com/1040es）。IRA 取款时的预扣，默认视为全年平均缴纳，年底补一笔预扣也能用来补救。
• 5 年期：59 岁半以前，每笔转换的应税部分要放满 5 年（从转换那年 1 月 1 日算），取出才不罚 10%。59 岁半以后转换的，这个 5 年期就不影响罚款了。
• RMD 年份：开始领 RMD 以后，当年的 RMD 要先领出来，RMD 本身不能转成 Roth。

示例（数字为假设，仅说明算法）：刚退休的夫妻，把 12% 档「填满」

李先生 63 岁、李太太 62 岁，2026 年都已退休，还没领社保，合报。当年利息、股息和一份小额年金合计 $40,000，用 2026 年合报标准扣除 $32,200 后，应税收入只有 $7,800。两人的 Traditional IRA 和 401(k) 有 $1,200,000，预计 73 岁起 RMD 会很大。

• 如果以后 RMD 让他们落在 22% 或 24% 档，现在按 12% 左右转出来的每一块钱，以后都不用再交税，而且 Roth 不用领 RMD。
• 要一起算的：两人 65 岁时的 Medicare 保费看 2 年前（63 岁这年）的收入；用 ACA 保险的，转换会减少保费补贴；以后领社保时，较低的 RMD 也会让社保的应税部分少一些。
• 每年重算：这只是方法。转多少合适，要看每年的实际收入、税率档、州税和保费门槛，没有一个固定的数字。

离职后 401(k) 一般有 4 个选择：留在原计划、转到新雇主的 401(k)、转进 IRA、取现金。要转的，尽量用「直接转存」（trustee-to-trustee），不预扣税；钱先给到你手上的「间接转存」，计划强制预扣 20%，你要在 60 天内连同这 20% 一起存回去，否则差额算取款。401(k) 里有本公司股票的，先看能不能用「未实现增值」（NUA）规则。

• 税后部分分开转：401(k) 里有税后供款的，按 Notice 2014-54，税前部分转 Traditional IRA、税后本金直接转 Roth IRA，不用为税后本金交税。
• 公司股票的 NUA：401(k) 里有本公司股票、增值很大的，可以在离职等「触发事件」后的同一个纳税年度内，把整个账户一次性分配（lump-sum distribution），股票以实物转进普通券商账户：当时只按股票的成本交普通所得税，增值部分（NUA）等以后卖出时按长期资本利得交税；其他资产照常转进 IRA。股票转进 IRA 就失去这个待遇。成本高、增值小的，一般不划算。1099-R 第 6 栏会列出 NUA 金额。
• Roth 401(k) 转进 Roth IRA：Roth IRA 的 5 年期按 Roth IRA 自己算，原来在 Roth 401(k) 的年数不带过来；以前没开过 Roth IRA 的，最好早点开一个小额的 Roth IRA 起算 5 年（见下文「Roth 的 5 年规则」）。
• 60 天一年一次的限制：只限 IRA 转 IRA；401(k) 转 IRA 不受限制。

Traditional IRA 在 59 岁半以前取款，应税部分除了按普通收入交税，一般还要另交 10% 的额外税（SIMPLE IRA 参加头 2 年内是 25%），用 Form 5329 计算或申报例外。例外包括首次购房终身 $10,000、高等教育费用、超过 AGI 7.5% 的医疗费、失业期间的医保保费、残疾、按寿命分期领取（72(t)）、出生或收养每个孩子 $5,000、每年 $1,000 的紧急支出、家暴受害者、绝症、合格灾害等。例外只免 10% 罚款，不免所得税。

• 401(k) 和 IRA 不完全一样：55 岁（某些公共安全人员 50 岁）以后离职、从那个雇主的 401(k) 取款不罚，这条不适用 IRA。打算 55–59 岁之间用钱的，先别急着把 401(k) 转进 IRA。
• Roth IRA 的取款顺序：Roth 取款按顺序算：先是历年的供款本金（随时免税免罚），再是转换的钱（先应税部分、后不应税部分，按转换年份先后），最后是收益。所以 Roth 存进去的本金，什么时候取出来都不交税、不罚款。
• Roth 的「合格取款」：要同时满足两条：一是满 59 岁半（或残疾、去世、首次购房 $10,000），二是从第一次给任何 Roth IRA 供款（或转换）的那年 1 月 1 日起满 5 年。满足了，收益也免税；不满足的，收益要交税，59 岁半前还可能罚 10%。
• 60 天转存一年一次：把 IRA 的钱取出来、60 天内再存回 IRA（间接转存），所有 IRA 合计每 12 个月只能做 1 次。券商之间直接转账（trustee-to-trustee transfer）、Roth 转换、401(k) 转进 IRA 不受次数限制。能直接转就直接转。
• 预扣：IRA 的一次性取款，默认预扣 10% 联邦税，可以用 Form W-4R 选择其他比例或不预扣；401(k) 可以转存的分配直接给到你手上的，强制预扣 20%，想全额转存要自己补上那 20%。地址在美国境外的美国公民和居民，不能选择不预扣。
• 报税：券商次年 1 月寄 1099-R，第 7a 栏的代码说明取款类型（例如 1 是 59 岁半前提前取款、2 是有例外、7 是正常取款、G 是直接转存）。有不抵税本金的，用 8606 算免税部分。

Roth 一共有 3 个常被混在一起的 5 年：一是 Roth IRA 的「合格取款」5 年，每个人只有一个，从第一次给任何 Roth IRA 供款或转换的那年 1 月 1 日算起，决定收益能不能免税；二是每一笔转换各自的 5 年，只决定 59 岁半以前取出转换的钱罚不罚 10%；三是 Roth 401(k) 每个计划各自的 5 年。继承人沿用原主人的 5 年。

每一行是一种 5 年，看它从哪天算、管什么、满了会怎样。

5 年规则	从哪天算	管什么	没满 5 年会怎样
Roth IRA 合格取款	第一次给任何 Roth IRA 供款（或转换）所属纳税年度的 1 月 1 日；每人一个，以后新开的 Roth IRA 不重新算	收益能不能免税（还要满 59 岁半、残疾、去世或首次购房）	收益要交税，59 岁半前可能再罚 10%；本金不受影响
每笔转换	那笔转换所属年度的 1 月 1 日；每笔分开算	59 岁半前取出这笔转换的应税部分，罚不罚 10%	罚 10%（只罚不税，因为转换时已交过税）；59 岁半以后不罚
Roth 401(k)	第一次给这个计划的 Roth 账户供款的年度；每个计划分开算	从计划里取的 Roth 收益能不能免税	收益要交税；转进 Roth IRA 后改按 Roth IRA 的 5 年
继承的 Roth IRA	沿用原主人的起算年	受益人取出收益能不能免税	原主人没满 5 年的，收益要等满 5 年才免税；受益人不罚 10%

• 早开一个 Roth IRA：合格取款的 5 年只需要满足一次。哪怕现在只能存一点，或者第一次做 Backdoor，越早开始，以后越早免税。2026 年度在 2027 年 4 月 15 日前存的，从 2026 年 1 月 1 日起算。
• 示例（数字为假设，仅说明算法）：2026 年 3 月第一次给 Roth IRA 存钱，合格取款的 5 年在 2030 年 12 月 31 日满，2031 年 1 月 1 日起（如果也满了 59 岁半）收益免税。2028 年做了一笔转换，这笔转换在 59 岁半前取出，要到 2033 年 1 月 1 日起才不罚 10%。

Traditional、SEP、SIMPLE IRA 的主人，1951–1959 年出生的从 73 岁那年起、1960 年起出生的从 75 岁那年起，每年要领最低分配额（RMD）：上一年 12 月 31 日的余额除以统一寿命表（Uniform Lifetime Table）上对应年龄的系数。第一次最晚次年 4 月 1 日领，之后每年 12 月 31 日前领。Roth IRA 本人终身不用领，Roth 401(k) 从 2024 年起也不用。漏领的差额罚 25%，在更正期内补领并报税的降到 10%，有合理原因的可以申请免罚。

• 怎么算：示例（数字为假设，仅说明算法）：1953 年出生，2026 年满 73 岁，2025 年 12 月 31 日 IRA 余额 $500,000，统一寿命表 73 岁的系数是 26.5，2026 年 RMD = $500,000 ÷ 26.5 ≈ $18,868。配偶是唯一受益人、比你小 10 岁以上的，用联合寿命表，RMD 更少。
• 第一次 RMD 推到次年 4 月 1 日的代价：推迟以后，次年要领两次（第一年的和第二年的），两笔都算次年收入，可能跳档。
• 几个 IRA 可以合并领：每个 Traditional IRA 分别算 RMD，但可以加总以后从任何一个或几个 IRA 领。401(k) 不能这样，每个计划分别领；403(b) 之间可以合并。
• 401(k) 的「还在工作」例外：还在原雇主工作、持股不到 5% 的，可以等到退休那年再领那个 401(k) 的 RMD。这条不适用 IRA。
• 漏领了：尽快把差额领出来，报 Form 5329 第九部分。更正期结束于以下最早的一天：IRS 寄出欠税通知、税款被核定，或者应领那年之后第二个纳税年度的最后一天。在更正期内补领并报 5329 的，罚款从 25% 降到 10%。有合理原因（比如托管机构出错、生病）的，可以在 5329 上填「RC」和金额，附说明申请全部免罚。
• QCD（合格慈善捐赠）：70 岁半以后，从 IRA 直接付给合格的公共慈善机构，2026 年每人最多 $111,000，不计入收入，也算作当年的 RMD，比先取出来再捐更省税（尤其是不逐项扣除的人）。一次性付给慈善年金或慈善剩余信托的，2026 年最多 $55,000。捐给捐赠者建议基金（DAF）和私人基金会的不算 QCD；70 岁半以后又抵税存了 Traditional IRA 的，QCD 免税额要扣掉这部分。2026 年的 1099-R 可以用代码 Y 标 QCD，但不是必须的，报税时要自己在 1040 第 4b 行旁注「QCD」。

继承人的规则看身份：配偶可以把 IRA 当成自己的，或者作为受益人慢慢领；大多数其他个人受益人（比如成年子女）要在账户主人去世后第 10 年的 12 月 31 日前取完；原主人去世时已经开始领 RMD 的，这 10 年里第 1–9 年每年也要领。「合格指定受益人」可以按自己的寿命分期领。继承人取款一律不罚 10%。

• 每年领的要求从 2025 年开始执行：2024 年 7 月发布的最终 RMD 法规确认，原主人已经开始领 RMD 的，10 年里每年要领。IRS 对 2021–2024 年没领的情况免了罚款（最近一次是 Notice 2024-35），2025 年起要照领。
• 去世那年的 RMD：原主人去世那年还没领够的，受益人要在当年年底前替他领出来。
• 继承的 Roth IRA：同样适用 10 年规则，但不用每年领（Roth 主人视为在开始领 RMD 前去世）。原主人的 Roth 满 5 年的，取出来全部免税，一般可以放到第 10 年再取，让免税增长更久。
• 10 年怎么取最省税：不一定要等到最后一年一次取完。把继承的 Traditional IRA 分散在收入低的年份取，比如退休前后、孩子上大学前，往往能少交税。
• 只能直接转：非配偶受益人不能用 60 天转存，要从原账户直接转到以去世者名义开的继承 IRA。直接转成自己的 IRA、或者取出来再存，都会变成一次性取款。
• 受益人表最重要：IRA 按受益人表（beneficiary designation）给人，不按遗嘱。离婚、再婚、孩子出生、受益人去世后要及时更新；只写了「遗产」或没写的，受益人可能只能用 5 年规则，还要走遗嘱认证。

信托做受益人、遗产规划要注意什么

• 「透视信托」：信托做 IRA 受益人，满足条件（信托有效、到去世后不可撤销或变成不可撤销、受益人可以确认等）的，可以「透视」到信托的个人受益人，按他们的身份适用 10 年规则或寿命分期；不满足的，按非个人受益人处理，可能只有 5 年。2024 年的最终 RMD 法规对透视信托有详细规定。
• 导管信托和累积信托：导管信托（conduit）把从 IRA 取出的钱当年分给信托受益人，由受益人交税；累积信托（accumulation）可以把钱留在信托里，但信托的所得税率档很窄，2026 年应税收入超过约 $16,000 就到 37%，税负可能明显更高。
• 什么时候用信托：受益人未成年、有特殊需要、花钱没节制，或者再婚家庭想保证前一段婚姻的孩子能拿到，可以考虑信托做受益人。信托文件由律师起草，税务上要和 IRA 的取款规则一起设计（见业务指南 yclcpa.com/trust）。
• IRA 不用放进生前信托：IRA 不能改名到信托名下，靠受益人表直接给人，不经过遗嘱认证。
• 遗产税：IRA 的余额算在去世者的遗产里。2026 年美国公民和居民的遗产税免税额 $15,000,000；非美国居民的外国人只有 $60,000。继承 Traditional IRA 的人，以后取款还要交所得税；同一笔钱交过遗产税的，可能有「对应遗产税」（IRD）扣除。

IRA 可以投资股票、债券、基金、存款，也可以通过「自主管理 IRA」（self-directed IRA）投房地产、私募等，但税法有几条硬规定：不能买人寿保险；买收藏品（艺术品、古董、大部分金银币、酒等）视同取款；不能和自己、家人等「不合格人士」做交易，违反的整个 IRA 从当年 1 月 1 日起失去 IRA 资格，视同全部取出；IRA 里有经营性收入或借贷投资的，可能要交 UBTI 税。

• 自主管理 IRA：托管机构只是保管，不替你判断交易合不合规，出了问题后果由你承担。买房出租、投朋友公司、投海外资产的，交易之前先看是否涉及禁止交易。
• IRA 里的外国基金：通过 IRA 持有外国基金，一般不用报 8621（见业务指南 yclcpa.com/8621）；但能不能买、怎么估值，取决于托管机构。

按离婚或分居判决，把一方的 IRA 直接转到另一方的 IRA（transfer incident to divorce），不算取款，不交税，转过去的钱以后归对方、由对方交税。先取出来再给对方的，要由原主人交税甚至罚款。IRA 在联邦破产程序里有保护：自己存的 IRA 合计约 $1,711,975（2025 年 4 月 1 日起适用的调整金额），从 401(k) 转进来的钱一般不受这个上限；破产以外的保护看州法。

离婚

• IRA 用直接转账：按判决书或分居协议（§408(d)(6)），由托管机构把指定金额直接转到前配偶名下的 IRA。不要自己取出来给对方。
• 401(k) 用 QDRO：401(k) 等雇主计划要用法院的「合格家庭关系令」（QDRO）。按 QDRO 分给前配偶的钱，前配偶直接取现金不罚 10%（这条只适用雇主计划，不适用 IRA）。所以离婚时要先想好：前配偶需要用现金的，从 401(k) 按 QDRO 分，比分 IRA 更合适。
• 不抵税本金：分走的 IRA 里如果有不抵税本金，要按比例跟着走，双方各自在 8606 上记录。
• 离婚后改受益人：IRA 不会因为离婚自动删除前配偶的受益人资格，要自己去改。

债权人保护（一般说明，不是法律意见）

• 联邦破产：按破产法第 522 条，自己存的 Traditional 和 Roth IRA 合计受保护的上限每 3 年调整一次，2025 年 4 月 1 日起是 $1,711,975；SEP、SIMPLE 和从雇主计划转进来的钱一般不算在这个上限内。
• 继承的 IRA：美国最高法院 2014 年的 Clark v. Rameker 案认为，非配偶继承的 IRA 不属于破产法保护的「退休资金」。部分州有自己的保护。
• 破产以外：普通诉讼、债务追讨时 IRA 受不受保护，看各州法律；北卡的州法一般保护 IRA。401(k) 等 ERISA 计划一般有联邦层面的反转让保护。具体以法院和律师的意见为准，我们在税务上帮你看把 401(k) 转进 IRA 的取舍。

大部分 IRA 错误都能补救，关键是早发现、按 IRS 规定的方式改：超额供款在报税截止日（含延期）前连同收益取出就不罚 6%；Roth 存超了可以重新定性成 Traditional；漏领 RMD 尽快补领、报 5329；漏报 8606 可以单独补报；60 天转存超时可以用自我证明程序。拖着不处理的，罚款会每年累积。

• 追溯期：SECURE 2.0 以后，报了当年 1040 就开始计算这些罚款的追溯期：漏领 RMD 一般 3 年，超额供款 6 年，不用另外报 5329 才开始算。但不要因此放着不改。
• 托管机构出错：券商自己出错造成的问题（比如没按你的指示转账），从 2027 年 5 月 1 日起可以通过 IRS 的 IRA 更正程序（ICRS，Rev. Proc. 2026-33）申请更正，具体由托管机构或你本人申请。

IRA 不看国籍，看有没有美国的应税工作收入。绿卡、H-1B、F-1 学生有美国工资的都能存。住在海外的美国公民，用海外收入免税（FEIE）排除的工资不算工作收入，不能拿来存 IRA。非居民从 IRA 取钱，一般按 30% 预扣美国税，能不能用中美税收协定减免要具体看。放弃绿卡或国籍的受规管弃籍者，IRA 视同在弃籍前一天全部取出。

新移民、H-1B、留学生

• 刚来美国那年：成为税务居民、有美国工资的，当年就能存 IRA。双重身份年度也可以存，额度看美国的工作收入。
• F-1、J-1 学生：免交 FICA 不影响，工资是应税收入，就能存；非居民身份报 1040-NR 的，可以在 1040-NR 上申报 Traditional IRA 扣除。已婚非居民一般只能分开报，Roth 收入线是 $0–$10,000，全年和配偶分开住的才按单身算。
• 国内的收入不算：在国内的工资、劳务收入，对美国税务居民来说是要报的全球收入，算工作收入；但对非居民来说不是美国应税收入，不能用来存。
• IRA 里的基金：通过 IRA 持有外国基金，一般不用报 8621（见业务指南 yclcpa.com/8621）。IRA 本身是美国账户，不用报 FBAR；IRA 里的外国账户，IRA 的主人和受益人也不用报（见业务指南 yclcpa.com/fbar）。

住在海外的美国公民和绿卡

• FEIE 和 IRA 二选一：选了 FEIE、全部工资都排除的，当年没有可以存 IRA 的工作收入。改用外国税收抵免（Form 1116）、工资留在收入里的，就能存；Roth 收入线的 MAGI 要加回 FEIE 排除的金额。
• 取款预扣：地址在美国境外的美国公民和居民，IRA 取款不能选择不预扣。
• 券商限制：有的券商对登记海外地址的客户限制交易或开新账户，改地址前先问。

非居民（包括回中国定居、已经不是美国税务居民的人）

• 美国这边：非居民从 IRA 取的钱是美国来源收入，券商一般按 30% 预扣，开 1042-S。要主张税收协定的，向券商交 W-8BEN。
• 中美税收协定：协定第 17 条第 1 款规定，因过去受雇取得的退休金只由居住国征税；第 2 款是社保。IRA 取款能不能算第 1 款的「退休金」，要看资金来源（比如从 401(k) 转过来的，和自己存的不一样），托管机构接不接受也不一定，有不确定性，要具体分析。美国公民和绿卡持有人因为协定的「保留条款」，不能用协定免美国税。
• 中国这边：回中国长住的，IRA 取款在中国怎么处理，要看你在中国的居民身份和「6 年规则」（见业务指南 yclcpa.com/retirechina）。
• 还有 RMD：人在国外、身份改变，都不影响 RMD 和继承的规则。

放弃绿卡或国籍

• 受规管弃籍者：IRA（包括 Roth IRA，不包括 SEP、SIMPLE IRA）属于「指定递延税账户」，视同在弃籍前一天全部取出，应税部分计入最后一年的收入，不加 10% 罚款。SEP、SIMPLE 按递延薪酬处理。弃籍前几年要不要分批取出或转换，要和视同出售的税一起算（见业务指南 yclcpa.com/exittax）。

打算离开美国、或者手里有国内的养老钱

• 离开前先算转换：打算回中国长住、以后可能不再是美国税务居民的，在美国税率低的年份先做 Roth 转换，还是留到以后取，要把美国的 30% 预扣、协定和中国的税放在一起比。非居民也可以做转换，但转换金额是美国来源收入，要按非居民的规则交税。
• 国内的养老金、个人养老金、年金险不是 IRA：不能转进美国 IRA，美国这边也不按 IRA 的规则递延，要按外国退休金或外国金融资产单独看申报（可能涉及 FBAR、8938）。
• 国内账户里的基金还是要报：「IRA 里的外国基金不用报 8621」只适用 IRA 里面的。放在国内银行、券商账户里的基金和理财，美国税务居民要按 PFIC 规则处理（见业务指南 yclcpa.com/8621）。

IRA 每年有 3 张表要对上：券商寄来的 Form 5498 记录你的供款、转换和年底余额（5 月 31 日前寄），Form 1099-R 记录取款、转换和转存（1 月 31 日前寄），你自己报的 Form 8606 记录不抵税本金、计算转换和取款的应税部分。三张表的数字对不上，IRS 系统就可能来信。

Form 5498（托管机构寄给你，不用附在税表上）

• 第 1 栏：Traditional IRA 供款（包括 1 月 1 日到 4 月 15 日存的上一年度供款）；第 10 栏：Roth IRA 供款；第 8、9 栏：SEP、SIMPLE 供款。
• 第 2 栏：转存进来的钱（包括 401(k) 直接转入）；第 3 栏：转换成 Roth 的金额；第 4 栏：重新定性的供款。
• 第 5 栏：12 月 31 日的市价，就是 8606 第 6 行要用的「年底余额」，也是下一年 RMD 的计算基础。
• 第 11 栏：打了勾，表示下一年要领 RMD；第 12a、12b 栏：RMD 的日期和金额（托管机构可以选择填）。
• 第 13a–13c 栏：受灾延期、军人或自我证明的迟到转存。

Form 1099-R（托管机构寄给你和 IRS）

• 第 1 栏：取款总额；第 2a 栏：应税金额，IRA 常常空着或和第 1 栏一样，勾选「Taxable amount not determined」，要你自己用 8606 算；第 4 栏：已预扣的联邦税；第 7a 栏：代码；第 7b 栏：勾选表示来自 IRA、SEP 或 SIMPLE。
• 常见代码：1 为 59 岁半前提前取款；2 为有例外的提前取款（包括 72(t)、Roth 转换）；7 为正常取款；4 为身故；G 为直接转存；J 为 Roth IRA 提前取款；Q 为合格的 Roth 取款；N、R 为重新定性；P、8 为超额供款退回；S 为 SIMPLE 头 2 年内取款；Y 为 QCD（2026 年可选填）。
• Backdoor 的 1099-R：转换会开一张 1099-R（一般代码 2 或 7，第 2a 栏可能写全额）。不要直接照抄成应税收入，用 8606 第二部分算出真正的应税部分。

Form 8606（你自己报，随 1040）

• 第一部分：记录当年的不抵税 Traditional IRA 供款（第 1 行）和以前年度累计的本金（第 2 行），并计算当年取款或转换中免税的比例（第 6–13 行，用 12 月 31 日余额）。
• 第二部分：Traditional、SEP、SIMPLE 转换成 Roth 的应税部分（第 16–18 行）。
• 第三部分：Roth IRA 的非合格取款，按「本金 → 转换 → 收益」的顺序算有没有应税部分。
• 什么时候要报：当年有不抵税供款、有本金的 IRA 取了钱、做了 Roth 转换、Roth IRA 有非合格取款，任何一种都要报。夫妻各报各的。可以单独补报以前年度的 8606。
• 一定要存档：8606 第 14 行是结转到下一年的本金。几十年后取钱，这个数字决定你能少交多少税。每年的 8606、5498 建议一直留着。

大多数有所得税的州对 IRA 取款和 Roth 转换都征税，各州的退休收入免税额不一样。北卡对 IRA 取款和 Roth 转换按 2026 年 3.99% 征税，没有一般的退休收入免税额，但不对社保征税。联邦法律（4 U.S.C. §114）规定，州不能对非本州居民的 IRA 和退休金取款征税，所以按你取款时住在哪个州来交。

• 北卡的起点：北卡个人所得税从联邦 AGI 开始算，Traditional IRA 在联邦抵了税，北卡也一样减少；Roth 转换计入联邦 AGI，北卡也照样征税。
• Bailey 案的政府退休金：1989 年 8 月 12 日已经在合格的州、地方或联邦政府退休系统里取得权益（vested）的人，这部分退休金在北卡免税。按北卡税务局的指引（PD-03-1），转进 IRA 会失去这个免税待遇，因为 IRA 不属于 Bailey 的合格计划。符合 Bailey 的退休人员，转存前要先想清楚。
• 搬家那年：按搬家日期分成两段，在哪个州是居民的期间取的钱或做的转换，就由哪个州征税。打算搬到没有所得税的州的，大额转换和取款放在搬家以后，可能省下州税；要能证明真的搬走了（住所、驾照、选民登记等）。
• 在北卡工作、以后搬走：在北卡工作时存的 Traditional IRA，搬走以后取款，北卡不能再征税（4 U.S.C. §114）。

20 多岁先开 Roth、拿满公司配比；30–40 多岁收入上来以后，看收入线决定 Traditional、Roth 还是 Backdoor；50 岁以后用好追加供款，开始为退休后的转换窗口做准备；60 多岁是 Roth 转换的黄金期；70 岁以后按时领 RMD、用 QCD，整理受益人。每个年龄段都要每年检查一次受益人和 8606 记录。

每一行是一个年龄段，右边是这一阶段最该做的几件事。只是一般顺序，具体要按自己的收入和家庭情况调整。

年龄	重点	每年检查
20 多岁	拿满公司 401(k) 配比；开 Roth IRA 起算 5 年；收入低的看 Saver's Credit	供款是否超过工作收入；受益人
30–40 多岁	收入接近 Roth 线的，年初先存 Traditional 再决定；超线的做 Backdoor，先清掉税前 IRA；公司允许的看 Mega Backdoor；有孩子的考虑 529 和孩子的 Roth IRA	每年的 8606；年底的 IRA 余额是否为零；离职时 401(k) 怎么转
50 多岁	IRA 多存 $1,100，401(k) 多存 $8,000；上一年工资超过 $150,000 的，追加供款改成 Roth；55 岁后离职的 401(k) 取款规则；离婚、再婚时处理分割和受益人	追加供款有没有存；比例规则
60–63 岁	401(k) 追加 $11,250；退休后、领社保和 RMD 之前，逐年测算 Roth 转换；注意 63 岁这年的收入影响 65 岁的 Medicare 保费	转换后的预估税；州税和搬家计划
65–72 岁	决定什么时候领社保；继续分批转换；70 岁半起可以 QCD	IRMAA 门槛；ACA 和 Medicare 的切换
73 岁以上（1960 年起出生 75 岁）	每年 12 月 31 日前领 RMD（第一次可推到次年 4 月 1 日）；用 QCD 代替现金捐款；简化账户、更新受益人；告诉家人账户和 8606 放在哪里	RMD 金额和 1099-R；QCD 记录

先看你的年龄、收入、有没有单位计划和旧的税前 IRA，再看今年是存钱、转换还是取钱的阶段。

• 情况 A：刚工作、收入在 Roth 线以内。 先拿满公司 401(k) 的配比，再存 Roth IRA，2026 年 $7,500。每年 4 月 15 日前补满上一年度的额度。
• 情况 B：收入超过 Roth 线。 先查本人名下有没有税前 IRA，有的话在年底前转进 401(k)；然后每年做 Backdoor Roth，报好两年的 8606。公司计划允许税后供款和在职转换的，再看 Mega Backdoor Roth。
• 情况 C：自雇、开了 LLC 或 S 公司。 比较 SEP 和 Solo 401(k)：只有自己（和配偶）的，Solo 401(k) 一般能存得更多，而且不占 IRA 的比例计算；S 公司按 W-2 工资算额度。
• 情况 D：刚退休或快退休，离 RMD 还有几年。 每年测算一次 Roth 转换：在不跳档、不触发 Medicare 保费上调的范围内分批转，同时安排预估税。55–59 岁半要用钱的，先别把 401(k) 转进 IRA。
• 情况 E：73 岁以上、继承了 IRA，或者打算回中国、放弃身份。 RMD 每年按时领，有捐款习惯的用 QCD；继承的 IRA 先确认是否要每年领；跨境的先算清楚美国的预扣、协定和中国这边的居民身份。