谁要报 1040-NR？F-1、J-1 学生学者和海外投资人的非居民报税全解析

非居民外国人在美国从事经营（包括在美国工作领工资），或者有美国来源、预扣不足的收入，就要报 1040-NR。和美国经营有实际联系的收入（ECI）按累进税率、可以扣相关费用；固定或可确定的年度或定期收入（FDAP），比如股息、房租毛额、特许权使用费，一般按毛额 30% 或协定税率征税，不能扣费用。

• 在美国工作就算「从事经营」：F-1 学生的校内工作、TA / RA、OPT、CPT，J-1 学者的工资，都是 ECI，报在 1040-NR 第 1 页。
• FDAP 一般已经在源头预扣：美国股票的股息、利息、房租等，付款方按 30% 或协定税率预扣，开 1042-S。预扣对了的，可以不用为这部分单独报税；扣多了的，靠 1040-NR 退回。FDAP 报在 Schedule NEC 上。
• 很多收入对非居民免税：美国银行存款利息、大多数投资组合利息，一般不征税；不在美国经营、当年在美国停留不到 183 天的非居民，卖美国股票的资本利得一般也不征税。
• 不用报的情况：F、J、M、Q 签证的学生学者，没有任何要按第 871 条征税的收入的，可以不报 1040-NR，但仍要交 Form 8843。预扣多了想退税的，要报。
• 只申报美国来源收入：非居民只就美国来源收入报税，国内的工资、存款利息、房租不用报在 1040-NR 上；但成为居民之后，全球收入都要报。

美国税法上的「居民」和移民身份不是一回事。有绿卡（合法永久居民）的，是税务居民；没有绿卡的，看实质居住测试：当年在美国至少 31 天，并且「当年天数 + 前一年天数的 1/3 + 前两年天数的 1/6」合计至少 183 天。两个测试都不满足的，是非居民外国人，报 1040-NR。

从上往下看，符合哪一行就按哪一行处理。

你的情况	结论	报什么
当年任何时候持有绿卡	持有绿卡期间是居民	1040（拿卡那年可能是双重身份）
没有绿卡；当年在美国不到 31 天	非居民	有美国收入的报 1040-NR
没有绿卡；F、J、M、Q 签证学生，在美国的前 5 个日历年	豁免个人，天数不计入，一般是非居民	1040-NR（有收入）+ Form 8843
没有绿卡；J、Q 签证教师、研究学者，6 年中的前 2 年	豁免个人，天数不计入，一般是非居民	1040-NR（有收入）+ Form 8843
没有绿卡；不是豁免个人，183 天加权合计达到	居民	1040，全球收入
达到 183 天，但当年在美国不到 183 天、在国外有税务住所和更紧密联系	可以按「更紧密联系」例外算非居民	1040-NR + Form 8840

示例（数字为假设，仅说明算法）：

• H-1B 工程师：2026 年在美国 120 天，2025 年 240 天，2024 年 180 天。120 + 240 × 1/3 + 180 × 1/6 = 120 + 80 + 30 = 230 天，超过 183 天，2026 年是税务居民，报 1040。
• F-1 学生：2021 年 8 月入境读书，2021–2025 年是 5 个日历年（2021 年只有几个月也算一年），这几年的天数都不计入。2026 年是第一年开始计天数：2026 年在美国满 183 天的，2026 年起是税务居民；以前年度的天数是豁免的，按 0 计算。

几个要注意的地方：

• 按日历年算，不是按月：F-1 学生的 5 年按日历年计算，入境当年不论几个月都算一年。
• 「5 年」是一辈子的总数：以前以 F-1 或 J-1 身份豁免过的年数要加起来。比如 J-1 学者以前当学生豁免过，再来当学者，豁免期会更短。
• 超过 5 年仍可能是非居民：学生能证明没有在美国永久居住的打算、并且一直遵守签证规定的，可以继续按豁免个人处理，但要附说明。
• 更紧密联系例外：当年在美国不到 183 天、在国外有税务住所，并且和那个国家的联系更紧密，可以交 Form 8840 按非居民报；当年办过或正在办绿卡申请的不能用。
• 税收协定的居民判定：同时是中美两国税务居民的，可以按协定的「加比规则」主张非居民，要附 Form 8833，后果复杂，先咨询再定。

要。凡是以学生、教师或研究学者身份把在美国的天数排除在外的人，每年都要交 Form 8843，不论有没有收入。有 1040-NR 的附在后面；没有收入、不用报税的，单独寄给 IRS，截止日和 1040-NR 一样，一般是 6 月 15 日。

• 每人一份：随行的 F-2、J-2 家属也是豁免个人，也要各交一份 8843，孩子也要。
• 没交的后果：8843 是你主张「天数不计入」的依据。没交，IRS 可以把你的天数算进实质居住测试，可能被认定为居民。
• 寄到哪里：没有报税表的，单独寄到 IRS 奥斯汀服务中心（Austin, TX 73301-0215）。
• 不需要 SSN 或 ITIN：8843 上没有纳税识别号的可以空着。

一年里一部分时间是非居民、一部分时间是居民，就是「双重身份」年度，常见于拿绿卡的那一年、第一年来美国工作的那一年、离开美国的那一年。双重身份年度要分两段报：居民期间报全球收入，非居民期间只报美国来源收入，不能用标准扣除，不能夫妻合报。

• 拿绿卡那年：一般从拿到绿卡（或当年第一次以永久居民身份入境）那天起是居民。
• 第一年来工作：满足 183 天测试的，居民身份从当年第一天在美国的日子开始算（不算 10 天以内的短暂停留）。之前在国外的那段是非居民。
• 离开美国那年：最后一天在美国之后、和国外联系更紧密的，可以把居民身份结束在离开那天，要附说明。
• 怎么报：年底是居民的，报 1040，在上面写「Dual-Status Return」，附一份 1040-NR 作为非居民期间的说明；年底是非居民的，反过来。报税软件对双重身份的支持有限，很多时候要纸本申报。
• 第一年选择（First-Year Choice）：当年不满足 183 天、但第二年会满足的人，满足一定条件可以选择从当年较早的日期起按居民报，要附声明。
• 和美国公民或居民配偶合报：非居民配偶可以和美国公民或居民配偶共同选择按居民处理（第 6013(g) 条），全年按全球收入报 1040 合报。可以用标准扣除和合报税率，但国内收入、境外账户（FBAR，见业务指南 yclcpa.com/fbar）都要报，要算过再选。

中美税收协定对中国来的学生学者有两条重要优惠：第 20 条，学生和实习生在美国打工的收入每年免税 $5,000，来自政府、学校等机构的奖学金和补助一般免税，在完成学业所需的合理期间内都可以享受；第 19 条，到大学、学院、学校或科研机构从事教学或研究的，教学研究的报酬从抵达之日起最长 3 年免税。

• 在 1040-NR 上怎么报：免税的收入填在第 1k 行；Schedule OI 的 L 项填国家、协定条款、以前年度已享受的月数和当年免税金额。
• 要不要附 Form 8833：IRS 的规定，学生、教师、实习生按协定免税的，一般不需要附 Form 8833。
• 过了 5 年变成居民还能享受吗：按 1984 年议定书，中国学生过了豁免期、按 183 天测试成为税务居民后，只要还在完成学业，一般仍可以继续享受第 20 条，在 1040 上申报，给雇主交 W-9 并附声明。IRS 不同文件对这种情况要不要附 Form 8833 的说法不完全一致，稳妥做法是附上披露。
• 持有绿卡的：情况不同，要个别判断，不要直接套用。
• FICA 也要看：F-1、J-1 非居民学生学者，在符合签证规定的工作上，一般免交社会安全税和医疗保险税（FICA）。雇主误扣的，先找雇主退；雇主不退的，用 Form 843 向 IRS 申请。

示例（数字为假设，仅说明算法）：小王是中国来的 F-1 博士生，2026 年是入境第 3 年，属于非居民。当年学校发的 TA 工资 $30,000，预扣了北卡州所得税 $1,200。

用 1040 报，看起来少交了税，其实是用了非居民不能用的标准扣除，还可能误领教育抵免。IRS 发现后会补税、加利息，以后办身份时也要解释。

1040-NR 只能扣和美国经营收入（ECI）有关的项目。不能用标准扣除（印度来的学生和学徒按协定可以），不能夫妻合报，不能报户主；可以分项扣州和地方所得税、给美国慈善机构的捐赠、联邦宣布灾区的意外损失等。

有美国工资、并被预扣所得税的，次年 4 月 15 日截止；没有这类工资的，次年 6 月 15 日截止。可以用 Form 4868 延期到 10 月 15 日或 12 月 15 日，但延期不延交税。1040-NR 可以电子申报；没有 SSN 的，要申请 ITIN，第一次申请一般随纸本税表一起寄。

按你有没有工资预扣，看截止日、延期和要一起交的表。

情况	截止日	延期后	一起交的表
有美国工资并被预扣所得税（学生 TA / RA、OPT、H-1B 第一年等）	2027 年 4 月 15 日	2027 年 10 月 15 日	1040-NR、Schedule OI、8843（学生学者）、8833（需要时）
没有被预扣的工资（只有房租、股息、卖房等）	2027 年 6 月 15 日	2027 年 12 月 15 日	1040-NR、Schedule NEC、FIRPTA 预扣证明（卖房）
没有收入的学生学者	2027 年 6 月 15 日	—	只交 Form 8843
2026 年要预缴税的非居民	按季度	—	Form 1040-ES (NR)

• 电子申报：1040-NR 可以电子申报，收费报税人一般要电子申报。很多大众报税软件只支持 1040，学生用它们很容易报成居民。
• ITIN：没有资格拿 SSN 的，要用 Form W-7 申请 ITIN，随税表一起提交，或通过认证接受代理人（CAA）办理（见业务指南 yclcpa.com/itin）。
• 退税：非居民的退税可以直存美国银行账户；人在国外、只能收支票的，见业务指南 yclcpa.com/refundcheck。
• 州税截止日：多数州跟联邦一样是 4 月 15 日，没有 6 月 15 日的例外，要分别看。

非居民卖美国房产，买方要按 FIRPTA 预扣售价的 15%，你要报 1040-NR 算实际的税，多扣的退回。持有美国股票的，股息默认预扣 30%，中国税务居民按协定是 10%；扣多了，可以用 1040-NR 申请退税。出租美国房产的，可以选择按净额报税，扣折旧和费用。

• 卖房（FIRPTA）：15% 是按售价预扣，不是按利润。实际要交的税按利润算，往往少得多，要报 1040-NR 退回差额；也可以在交易前申请减少预扣的证明（Form 8288-B）。详见业务指南 yclcpa.com/firpta。
• 股息和退税：券商按 W-8BEN 上的国家预扣，开 1042-S。没交 W-8BEN 或填错的，可能按 30% 扣；用 1042-S 和 1040-NR 申请退回多扣的部分。详见业务指南 yclcpa.com/1042s。
• 出租房产：默认按房租毛额 30% 预扣，不能扣费用；可以选择按经营收入（净额）报税，扣房贷利息、房产税、折旧和管理费，按累进税率交，一般划算得多，但每年要报 1040-NR。
• 通过公司或 LLC 持有的：报税主体和表格不同，外国人持有的单一成员 LLC 还要报 5472（见业务指南 yclcpa.com/5472）。

要看州。州税的居民身份按各州自己的规定判断，和联邦的非居民外国人身份不一定一样。在有所得税的州工作、有房租或卖了房产的，一般要报该州的非居民或部分年度居民税表。

• 北卡：有北卡来源收入的非居民，报 D-400 并附 Schedule PN 按比例计算；在北卡长期居住的学生学者，州税上是不是居民要按北卡的规定判断。北卡从联邦调整后总收入起算，联邦按协定免税的收入一般也不进入北卡的计算。
• 不认可税收协定的州：比如加州，对多数联邦税收协定的免税不认可，联邦免了的 $5,000 在州税上可能还要交。
• 没有个人所得税的州：比如德州、佛州、华盛顿州，不用报个人所得税表。
• 预扣不等于申报：雇主预扣了州税，也要报州税表，多扣的才能退回。

先按图 1 确定你是居民、非居民还是双重身份，再看你有哪些美国收入，按下面的情况处理。

• 情况 A：F-1、J-1 学生学者，前几年的豁免期。 报 1040-NR 和 8843，申报第 20 条或第 19 条的协定优惠，检查 FICA 有没有误扣；家属各交一份 8843。
• 情况 B：F-1 转 H-1B 或第一年来美国工作。 按 183 天测试逐年算，确定居民身份从哪天开始；当年可能是双重身份，或者可以做第一年选择。和美国公民或居民配偶的，评估是否选择合报 1040。
• 情况 C：当年拿到绿卡。 拿卡之前是非居民、之后是居民，一般是双重身份；从成为居民起，国内账户要报 FBAR，国内的基金可能涉及 PFIC（见业务指南 yclcpa.com/8621）。
• 情况 D：人在国外，在美国有房租、股票或卖了房。 房租选择按净额报税更划算；卖房按 FIRPTA 报 1040-NR 退多扣的税；股息多扣的看 1042-S 申请退回。
• 情况 E：以前报错了，或者几年没报。 学生报成 1040 的，用 1040-X 附正确的 1040-NR 更正；该退税没报的，一般在原截止日起 3 年内申请；该交税没报的，尽早补报，减少罚款和利息。