Costco 供应商入驻指南：怎么成为 Costco 供应商、Kirkland 代工、Costco Next 现状，税务和公司怎么提前规划（2026）

Costco 是会员制仓储零售商，自己采购、自己卖：供应商把货卖给 Costco，Costco 拥有货物、定零售价、向会员收销售税。亚马逊第三方卖家、Walmart Marketplace、TikTok Shop 是「市场平台」，卖家自己是卖方、平台抽佣金。所以 Costco 没有卖家后台、没有入驻申请表，也不会给你发 1099-K。

Costco 2026 财年（截至 2026-08-30）的 10-K 里，几个和供应商关系最大的事实：

• 规模：全球 939 家仓库，美国和波多黎各 647 家，分布在 47 个州；付费会员 8,410 万，美国和加拿大续费率 92.3%；净销售额 $2,972 亿。
• 品少量大：每家仓库在售的活跃 SKU 不到 4,000 个，网上平均 9,000 到 11,000 个；很多消耗品只按箱、按多件装卖。Costco 说它「把大多数商品限定在卖得快的型号、尺寸和颜色」。
• 毛利很低：净销售额减商品成本，2026 财年约 11%（含汽油）。Costco 的定价策略是长期保持「最有竞争力的价格」，成本上涨时会和供应商「分担」。
• 怎么进货：大多数商品直接向供应商采购，送到中转仓（depot）或直接送到仓库；网上订单通过中转仓和物流，也有供应商直发（drop-ship）。Costco 向「众多国内外供应商和进口商」采购。
• 线上：在美国、加拿大、墨西哥、英国、韩国、台湾、日本、澳大利亚、中国有电商网站；数字渠道发起的销售占 2026 财年净销售额的 11%。
• 自有品牌：Kirkland Signature 由 Costco 采购和自己生产，毛利一般高于全国性品牌，Costco 表示会继续提高它的销售占比。

每一行是一条路，列出现在的状态、谁做决定、你和 Costco 是什么关系，以及税上的身份。

路径	状态	谁做决定	你和 Costco 的关系	税上的身份
1. 仓库供应商	开放，但没有公开申请入口	品类采购（buyer）	批发卖给 Costco，Costco 下采购单	批发商；转售免税；不收 1099-K
2. costco.com 供应商	开放，同上	线上品类采购	卖给 Costco；部分由你直发会员	同上；直发不改变谁是卖方
3. Kirkland Signature 代工	开放，由 Costco 选厂	自有品牌采购团队	按 Costco 的规格和品牌生产	制造商；收入按生产地判断来源
4. 路演和店内试吃	由采购安排，多用于新品测试	采购	推广活动，货仍由 Costco 卖	推广费用；在美国的人员要看身份
5. Costco Next	2026 年 9 月初已关闭	—	原来是品牌在自己网站上给会员折扣	原来品牌自己是卖方
6. 小企业和多元供应商计划	开放，在线表格	采购团队	同路径 1	表格先问是否在美国拥有和经营

Costco 官网没有公开的供应商申请系统。官网「Vendor Inquiries」页面写的是：非食品和日杂类找 Issaquah 总部，食品和日杂类找所在区域的办公室；美国小企业和多元供应商可以填「Supplier Inclusion」表格。采购有兴趣，才会走样品、报价、供应商协议、商品建档和工厂审核这些步骤。具体步骤和时间，以采购和供应商资料为准。

官网列出的联系渠道（2026-11 查阅）：

• 非食品、日杂：联系公司总部，邮寄地址 PO Box 34331, Seattle, WA 98124。
• 食品、日杂：联系区域办公室，美国分 8 个区：Northwest（Issaquah）、Northern California（Livermore）、Los Angeles（Garden Grove）、San Diego、Texas（Plano）、Midwest（Addison, IL）、Northeast（Sterling, VA）、Southeast（Duluth, GA）。
• 其他国家：加拿大、英国、韩国、墨西哥、中国（上海）、台湾、日本、澳大利亚、法国、西班牙都有区域办公室。各国 Costco 分别采购；上海办公室是否负责美国的采购，官网没有说明，要直接问。
• Supplier Inclusion（小企业和多元供应商）：在线表格，第一个问题是公司是否在美国拥有和经营；Costco 说不符合条件的申请无法处理，提交也不保证合作。

从上往下是一般顺序，每一行列出这一步要做的事，以及财税上同步要准备的东西。

步骤	要做的事	财税和公司这一侧要同步准备
1. 找对采购	按品类和区域联系；准备产品资料、报价、产能和现有渠道的销售数据	想清楚用哪个主体签约、开票：国内工厂、美国子公司还是美国进口商
2. 样品和报价	按采购要求寄样；报价要写清楚价格条件（FOB、DDP 等）	按不同价格条件测算关税、运费、扣款和利润
3. 供应商协议	签 Costco 的供应商协议，确认保险、赔偿、付款、退货和扣款条款	合同主体和 W-9 / W-8BEN-E 一致；律师看合同和产品责任
4. 合规和审核	遵守供应商行为准则；披露所有生产工厂；产品检测和认证	检测、认证、审核费用入账；工厂名单和关联关系留档
5. 商品建档和系统	UPC/GTIN、包装和托盘规格、EDI（订单、发货通知、发票）	订单、发货、发票、汇款通知要和账对得上
6. 首单和试销	部分区域或部分仓库试销，可能配合路演或试吃	首单前定好进口商、报关行、美国仓库；评估库存所在州的税
7. 长期供货	按销售表现加单、扩区或撤品	按月对账：货款、扣款、返利、退货；每年报税

• 先准备的东西：产品规格和样品、按 Costco 习惯的包装方案（多件装、大包装）、报价单、产能和交期、产品责任保险证明、检测报告、现有零售渠道的销售数据。
• 别找「保证入驻」的中介：Costco 的采购决定由 Costco 做。Costco 有供应商道德热线，用来举报员工或供应商违反政策的行为。
• 财税要同步：签约主体一旦定了，W-9 或 W-8BEN-E、开票、进口、银行账户都要跟着走；以后改主体，要重新建档。

公开的主要是供应商行为准则（2023 年 12 月版）和 10-K 里的原则：供应商按合同要遵守产品安全法规，所有生产工厂要披露并获 Costco 批准，Costco 可以审核、不合规可以终止合作。保险金额、包装托盘规格、EDI 细节、扣款和退货规则，官网不公布，签约后在供应商资料和协议里。下面的表，不公开的部分我们写「以协议为准」，不猜具体数字。

每一行是一类要求，列出公开资料怎么说、哪里能看到细节，以及财税上的影响。

要求	公开资料怎么说	细节在哪里	财税影响
供应商行为准则	2023-12 版：工厂要披露并批准，禁止未经授权的分包，可审核，可终止	官网 PDF；签协议时确认	审核和整改费用；工厂关联关系要清楚
产品安全和检测	10-K：供应商按合同要遵守产品安全法规	供应商协议、品类要求	检测认证费用；召回成本和准备
保险	官网未公布金额	供应商协议	产品责任险保费；Costco 常要列为附加被保险人（以协议为准）
包装、托盘、标签	10-K：很多消耗品只按箱或多件装卖	供应商资料、中转仓收货要求	包装改版费用；被拒收的返工和运费
EDI 和商品编号	官网未公布	签约后的系统接入要求	订单、发货通知、发票和汇款对账
运费条件	官网未公布；10-K 说大多数货送中转仓	采购单和协议	FOB 还是 DDP 决定进口商、关税和收入确认时点
扣款、返利、补贴	10-K：Costco 从供应商收取折扣和各种项目的资金（vendor consideration）	协议和汇款通知	冲减收入；要逐笔对账
退货	会员退货政策宽松；供应商怎么承担，官网未公布	供应商协议	退货准备和冲减收入
价格和毛利	10-K：长期保持低价，成本上涨时和供应商分担	采购谈判	毛利空间小，关税和运费要算进报价

• 行为准则的几条要特别看：供应商要能追溯所有零部件和原料的来源，Costco 要求时提供每一家分包商的名称和地址；未经披露把订单交给别的工厂生产，算「未经授权的分包」；工人不能被收取招聘费；相关文件要保存、随时可查。
• 低 SKU 意味着什么：一家仓库只有不到 4,000 个品，一个品进去，订单量大；卖得不好，采购可以换品。现金流和产能要按「大单 + 可能突然停单」来规划。
• 付款：10-K 说 Costco 经常在付款前就把货卖掉，并利用提前付款折扣。具体付款条件在协议里，不公开。提前付款折扣在账上冲减收入。

不能了。Costco Next 是 Costco 给会员的线上项目，品牌在自己的网站上给 Costco 会员开专属店铺、给折扣。2026 年 9 月初前后，costconext.com 改为跳转到 Costco 客服页，页面写明 Costco Next 店铺已无法访问，退货和保修请直接联系品牌。Costco 没有公开说明原因。想进 Costco 的品牌，现在走的是供应商这条路。

• 以前的模式：据公开报道，Costco Next 约有 80 个品牌，最高打 6 折左右；会员从 Costco 页面进入品牌网站的专属店铺下单，由品牌发货。Costco 在 2025 年 5 月的财报电话会上提到过它的增长。
• 税上谁是卖方：订单在品牌自己的网站上完成，品牌一般就是卖方：销售税由品牌按各州规则收和报（经济关联门槛、市场平台规则以各州为准），收款服务商按规则发 1099-K。
• 关闭后的收尾：已卖出商品的退货和保修，品牌继续承担，按历史退货率计提；专属页面相关的库存、营销费用正常入账；不再续约的合同、预付款按协议处理。
• 以后怎么走：品牌想继续做 Costco 会员，就走供应商路径（仓库或 costco.com）。那时你从「零售卖方」变成「批发供应商」，销售税、1099、收入确认方式都会变，账要分开记。

Kirkland Signature 是 Costco 的自有品牌，商标归 Costco。Costco 自己采购，也在自己的加工和生产设施里生产一部分。工厂给 Kirkland 代工，就是按 Costco 的规格、包装和品牌生产，再把货卖给 Costco。选谁代工由 Costco 决定，官网没有公开的代工申请渠道。税上，制造商卖自己生产的货，所得来源一般按生产地判断：在中国生产、在中国交货卖给 Costco，一般是外国来源，美国通常不征所得税。

• 怎么进：一般是采购在现有供应商、或品类里有规模和质量记录的工厂中挑选；Costco 的行为准则同样适用于代工厂，工厂要披露、可审核。
• 来源规则：按 IRC §863(b)（2017 年税改后，2018 年起的纳税年度适用），自己生产的存货卖出的所得，只按生产活动所在地分配来源；生产全在中国的，一般全是外国来源，不看货在哪里交、所有权在哪里转移。
• 例外：在美国有办公室：外国人在美国有办公室或固定营业场所，销售归属于这个办公室的，按 §865(e)(2) 可能被视为美国来源，并构成实际关联收入（ECI）。工厂在美国设了销售办公室、派人常驻对接 Costco，要单独分析。
• 贸易公司不一样：不是自己生产、买进卖出的贸易公司，存货销售所得一般按所有权转移地判断来源（§861(a)(6)）。DDP 送到美国、在美国转移所有权的，可能是美国来源，再看有没有美国的营业活动。
• 协定：中美税收协定下，外国企业的营业利润一般只有通过在美国的常设机构（PE）取得时，美国才征税；只用于储存、展示或交付本企业货物的设施，一般不构成常设机构。依协定主张不征税的，可能要报 Form 8833 或保护性申报 1120-F，个案判断。

路演（roadshow）是品牌在部分仓库里短期设摊推广，店内试吃试用是常见的新品推广方式，一般由采购安排、按 Costco 的规则执行。Costco 官网没有公开路演的申请和收费规则，行业资料说的是由采购和指定的试吃服务商对接，以采购的书面要求为准。路演期间，货一般仍由 Costco 卖，你承担的是推广费用。

• 费用怎么记：试吃服务费、路演人员工资和差旅、展具、样品，作推广费用；送出去的样品按成本计。
• 付给美国个人的钱：你直接付给美国个人促销员、经纪人（broker）的服务费，2026 年起全年满 $2,000 要发 1099-NEC，先收 W-9。付给公司的一般不用发（律师费等例外）。
• 外国公司派人来美国：只是做展示和推广，一般属于准备性、辅助性活动；派员工长期在美国谈判、签单，可能构成常设机构。员工本人在美国工作的个人所得税另外看（停留天数、协定）。
• 食品安全：食品类路演的人员培训、证书要求，按采购和 Costco 的规定，我们不在这里列具体要求。

好处是规模和信誉：一个品进 647 家美国仓库，就是别的渠道很难给的量；没有平台佣金、广告竞价和评论战。代价是价格压力大、毛利薄、单品依赖度高、要求多而且很多在合同里。适合产能和现金流撑得住、能长期稳定供货的工厂和品牌。

左边是好处，右边是对应的代价或风险，最后一列是提前规划能做的事。

好处	对应的代价或风险	提前规划
单品订单量大，647 家美国仓库	产能和备货压力大；被撤品时整单停	现金流测算；不要把全部产能押在一个品上
不交佣金，不打广告战	价格被压得低，毛利薄	报价前把关税、运费、扣款、退货算进去
会员信任度高，品牌背书	质量和合规要求严，审核多	检测认证、保险、工厂披露提前做
线上线下一起卖，可以扩到其他国家的 Costco	各国分别采购，要分别谈	国际供货的主体和合同分开设计
进口由 Costco 做时，你不用当美国进口商	价格条件不同，责任和关税负担不同	FOB 还是 DDP 先算清楚
Kirkland 代工量大、稳定	用 Costco 的品牌，自有品牌积累少；可能被换厂	代工和自有品牌业务分开核算

常见四种模式：①工厂直接出口，FOB 或 FCA 中国港口，Costco 自己当进口商；②DDP 送到 Costco 的中转仓，外国公司或货代当进口商；③设美国子公司，子公司当进口商和 Costco 的供应商；④通过美国的进口商或经销商供货。谁当进口商，就由谁交关税、承担报关责任，也只有它能申请关税退款。美国这边要不要交所得税，看你在美国有没有库存、办公室、员工和代理人。

每一行是一种模式，列出谁当进口商、关税谁先付、美国所得税的一般结论、州税和要报的表。

模式	谁当进口商	关税谁先付	美国所得税（一般情况）	州税和申报
① FOB / FCA 中国出口	Costco	Costco，按进口价计	工厂在中国生产、在中国交货，一般不在美国报所得税；给 Costco 交 W-8BEN-E	一般没有美国州税
② DDP 到中转仓	外国公司（要有美国代理人和海关保证金）或货代	你（或货代代付再向你收）	自己生产的看生产地；有美国仓库、员工、代理人的要做 ECI 和常设机构分析	有自己的美国库存的州可能有关联
③ 美国子公司	美国子公司	子公司，计入库存成本	子公司报 1120，21%；外资 25% 以上随表报 5472；工厂卖给子公司的货价按 §482	子公司在库存州、经营州可能要登记和报税
④ 美国进口商或经销商	进口商	进口商	工厂把货卖给进口商，一般和 ① 类似；进口商自己报税	进口商自己处理

• 关税还在变：截至 2026 年 11 月，中国原产货物的第 301 条关税仍在，2026 年 7 月 24 日起又叠加 12.5%；依 IEEPA 加征的关税被最高法院 2026 年 2 月 20 日的裁决停掉，记录进口商可以通过 CBP 申请退款；$800 小额免税 2025 年 8 月 29 日起暂停（批量供货本来也用不到）。完整的关税层次和退款做法见业务指南 yclcpa.com/fba。
• 报价怎么报：同一个产品，FOB 价和 DDP 价差的是海运、关税、报关、美国内陆运输和风险。DDP 报价里的关税是按你的进口申报价计算的；关税变了，合同里有没有调价条款很重要（找律师看）。
• 外国公司当进口商：海关法规允许非居民公司做进口商，但要在美国有能接收法律文书的代理人，正式报关要有海关保证金。外国公司在美国有库存、雇人卖货，就要看 ECI。
• 趋势要看到：Costco 的 10-K 写到要分散供应链、扩大「在销售国当地生产」，成本上涨时会在销售所在的国家和地区采购。依赖中国出口的工厂，要把关税和转产风险算进长期规划。
• 其他国家的 Costco：中国大陆有 7 家仓库，日本 37 家，韩国 20 家，台湾 14 家，各有采购办公室。给这些市场供货，税上是另一套（各地增值税、进口），不在本文范围。

Costco 是零售方，向会员收销售税。你卖给 Costco 是「转售」（sale for resale），凭 Costco 提供的转售或免税证明不收销售税。但在你有实体存在的州（比如你自己的美国仓库、办公室所在州），很多州仍要求你登记销售税账户、按期申报（申报免税销售）。华盛顿州的 B&O 税是按毛收入征的，批发也要交。

• 转售证明要留好：每个交货州，按该州认可的形式（州表格、多州统一证明 MTC 或 SST 证明）保存 Costco 提供的证明；没有证明，州审计时可能要你补销售税。
• costco.com 直发：你把货直接发给会员，Costco 仍是卖方、向会员收税；你和 Costco 之间仍是转售。直发涉及的州多，证明要覆盖到。
• 什么时候你要自己收销售税：你同时零售（独立站、展会、其他平台自发货）时，按各州经济关联门槛（多数州一年 $100,000）自己收；平台代收的部分按平台规则。北卡规则见业务指南 yclcpa.com/salestax，独立站见 yclcpa.com/stripetax。
• 华盛顿州 B&O：Costco 总部在华盛顿州；货送到华盛顿州的仓库、在当地交货的，批发收入可能计入华盛顿 B&O 的经济关联（一年 $100,000 毛收入），要单独评估。

1099-K 是支付平台和市场平台给卖家报的表，Costco 是买家、按发票付货款，不是你的支付结算方，所以不发 1099-K。付给你的货款也不用报 1099-NEC 或 1099-MISC：IRS 的说明书把「购买商品的付款」列为例外。Costco 会要你提供税表：美国公司填 W-9，外国公司填 W-8BEN-E。

• 美国公司、美国人：W-9，名称和 EIN 要和 IRS 记录一字不差；对不上会收到核对通知。
• 外国公司直接供货：W-8BEN-E。卖货的钱不是 FDAP 收入，一般不预扣；但表要填对，特别是第 1 部分的实体类型和中美税收协定的勾选。
• 外国人的单一成员 LLC：在税上是「不存在的实体」。按 W-9 说明书，所有者是外国人的，应由所有者提供 W-8（收入和美国业务实际关联的，一般是 W-8ECI），不是用 LLC 的 EIN 填 W-9。完整分析见业务指南 yclcpa.com/walmart 和 yclcpa.com/w8ben。
• 没有 1099-K，不等于没人知道：你的收入以发票和汇款通知为准，要自己记全；Costco 的扣款、返利是在汇款时直接扣的，账上要还原毛额。
• 其他平台的 1099-K：同时在亚马逊、Walmart、TikTok 卖的，那些平台按 $20,000 且 200 笔的联邦门槛发 1099-K，见业务指南 yclcpa.com/1099k。

看三件事：收入是不是美国来源，你在美国有没有营业活动（trade or business），有没有通过常设机构。工厂在中国生产、FOB 中国卖给 Costco，一般三条都不满足；一旦在美国有自己的仓库库存、雇员、常驻代理人或办公室，就可能产生实际关联收入（ECI），外国公司报 1120-F，外国个人报 1040-NR。是否适用中美税收协定的常设机构保护，要逐项分析。

• 在美国有库存：DDP 或给 costco.com 直发，把货放在美国第三方仓库，货权仍是你的。仓库只用于储存和交付，按协定一般不构成常设机构；但如果有人在美国代表你谈判、签约、处理订单，就不一样。
• 在美国有员工或办公室：派人常驻对接采购、在美国签供货合同，可能构成营业活动和常设机构；收入还可能因 §865(e)(2) 被视为美国来源。
• 不申报的风险：外国公司有 ECI 而没有按时报 1120-F 的，可能失去扣除成本费用的权利，按毛额计算。不确定的，可以考虑保护性申报。
• 分支利润税：外国公司在美国的分支有 ECI 的，除了 21% 的公司税，还可能有 30% 的分支利润税（协定可降低）。这也是很多工厂选择设美国子公司、把风险隔开的原因。

用美国子公司当进口商和供应商，美国这边就清楚了：子公司报 1120、按 21% 交联邦税，外资 25% 以上随表报 Form 5472，漏报每份起罚 $25,000。难点在价格：中国工厂卖给美国子公司的货价，要按 §482 独立交易原则定；这个价格还是进口申报价，§1059A 规定子公司入账的存货成本不能高于报关价值（加上相关费用）。

• 货价定高了：关税多交，子公司利润低，IRS 可能按 §482 调高美国利润；定低了：关税少交，海关可能质疑申报价。两边要用同一套定价依据，同时符合海关估价和所得税的要求。
• 子公司该赚多少：作为进口和分销商，承担库存、Costco 扣款、退货、汇率和客户风险的，利润要和这些风险相称；有可比公司数据的转让定价文件，能把调整罚款（20% 或 40%）的风险降下来。
• 5472 要报哪些交易：子公司向工厂买货、母公司代垫费用、借款和利息、服务费，都是要报的关联交易。
• 分红回国：子公司分给中国母公司的股息，预扣 30%，中美协定一般降到 10%，母公司提供 W-8BEN-E，子公司报 1042-S。
• 其他申报：外国人新设或取得美国公司 10% 以上投票权的，45 天内报 BEA 的 BE-13。完整的子公司合规清单见业务指南 yclcpa.com/subsidiary，5472 见 yclcpa.com/5472。

美国人自己的品牌，从 LLC 起步，利润稳定后考虑选 S 公司；外国工厂只出口的，用国内公司直接签；要在美国当进口商、放库存、雇人的，多用美国 C 公司子公司；外国人的单一成员 LLC 最容易出问题，不建议拿来做 Costco 这种大额批发。S 公司外国人不能当股东。

每一行是一种常见情况，列出推荐主体、联邦税表、给 Costco 交的税表，以及主要风险。

你的情况	常见主体	联邦申报	给 Costco 的税表	主要风险和注意
美国居民的品牌	LLC，利润稳定后选 S 公司；有融资计划的用 C 公司	Schedule C / 1065；S 公司 1120-S；C 公司 1120	W-9	S 公司要发合理工资；多州库存的州税（见 yclcpa.com/scorp）
外国人一个人的单一成员 LLC	不建议直接用；要用的，考虑 Form 8832 选按公司报税	pro forma 1120 + 5472；有 ECI 的老板报 1040-NR	所有者的 W-8（常见 W-8ECI），不是 LLC 的 W-9	8832 选了 60 个月内一般不能再改（Reg. §301.7701-3(c)(1)(iv)）；详见 yclcpa.com/walmart
外国工厂，只做 FOB 出口	国内公司直接签约	一般不用报	W-8BEN-E	别在美国设办公室、派人签单而不做分析
外国公司 + 美国子公司	美国 C 公司（多在特拉华）	1120 + 5472，21%；BE-13	W-9（子公司）	§482 货价、§1059A、股息 30% / 协定 10%（见 yclcpa.com/subsidiary）
多渠道卖家（Costco + 亚马逊 + Walmart 等）	一家主体分渠道记账，或按品牌分设	按主体	按主体	批发和零售的销售税、1099-K 分开处理；库存州合并评估

• Form 8832 的 60 个月：LLC 选按公司报税以后，60 个月内一般不能再改选（新成立的实体首次选择除外）。改之前先算清楚，见业务指南 yclcpa.com/ccorp。
• C 公司：联邦税 21%，利润可以留在公司；分红给外国股东预扣 30%，中美协定一般 10%。
• 州的选择：注册州和经营州可以不同；有库存、员工的州要办外州登记。加州有经营、达到「营业」门槛的，最低特许经营税 $800；德州按毛利征特许经营税，低于免税门槛的也要报。各州比较见 yclcpa.com/llc，主体比较见 yclcpa.com/entity。

你自己的货放在哪个州（自己租的仓、第三方仓），你在那个州就有实体存在，可能要登记销售税、交所得税或特许经营税。货卖给 Costco、在你的仓库交货或送到 Costco 仓库交货，所有权在哪里转移、谁在州内有库存，要按合同看清楚。联邦法 P.L. 86-272 只保护「只在州内招揽订单、从州外发货」的卖家，在州内有库存的一般保护不了，也不适用德州特许经营税、华盛顿 B&O 这类按收入征的税。

• 货送到 Costco 中转仓：货一交到 Costco，所有权一般转给 Costco，库存不再是你的；但运输、交货条款（FOB 起运地还是目的地）会影响收入确认时点。
• 给 costco.com 直发的仓：直发用的库存是你的，那个州就是你的库存州。
• 多州所得税：在多个州有关联的，按各州规则分摊收入；C 公司还要看各州的最低税和年报。
• 详细做法：库存分在多个州时怎么判断义务，见业务指南 yclcpa.com/fba。

Costco 的汇款通常是「发票金额减各种扣款」的净额。账要按毛额记收入，再把提前付款折扣、促销和降价补贴、返利、短装和破损扣款、退货分别记录。会计上，大多数给 Costco 的补贴是冲减收入，不是营销费用；税上，按照实际发生、能确定金额的时点扣除。没有逐笔对账，最常见的结果是收入多报或少报、扣款没去申诉。

• 按汇款通知对账：每张发票对应收到多少、扣了什么、扣款原因代码是什么，逐笔对上；有争议的扣款，按协议规定的期限申诉。
• 常见的几类：提前付款折扣；会员即时优惠（instant savings）等由供应商出资的促销；按量返利；新品或降价补贴；收货时的短装、破损、包装不合规扣款；退货和不可售商品的处理。具体名称和比例以协议为准。
• 返利的时点：按量返利要按完成进度预提，年底未结的要有依据；税上，负债要满足「所有事件」和经济履行的要求才能扣除，跨年的要单独分析。
• 退货：Costco 对会员退货宽松，供应商承担多少按协议；按历史退货率计提，退回来的可售品回库存，不可售的核销。
• 关税和运费：DDP 下的关税、海运、报关费计入库存成本；FOB 下这些是 Costco 的成本，你不入账。

大额供货最大的风险往往不是税，而是产品责任、召回和合同里的赔偿条款。Costco 的供应商协议一般会要求保险和赔偿责任，具体金额和条款以协议为准。合同条款、产品责任、商标和产品合规（CPSC、FDA、FCC、加州 Prop 65 等）由律师和检测机构负责，我们在税务和账务这一侧配合。

• 保险：产品责任险的保额、附加被保险人、保险公司评级，按协议和律师意见准备；保费是经营费用。
• 召回：召回成本、赔偿和罚款，按性质入账；一些政府罚款不能税前扣除。
• 合同主体：签约主体、开票主体、进口商、保险的被保险人，要是同一套主体，出了问题才不会互相推。
• 商标：自有品牌进 Costco 前，美国商标由商标律师办理。

最大的区别是「谁是卖方」：Costco、Wayfair 是你的客户，买断你的货再卖；亚马逊第三方卖家、Walmart Marketplace、Etsy、TikTok Shop、Target Plus 是市场平台，你自己是卖方、平台代收销售税、发 1099-K。下表的费率和规则截至 2026 年 11 月，以各平台官网为准。

每一行是一个平台，列出谁是卖方、主要费用、物流、谁能加入、销售税、1099 和回款方式。

平台	谁是卖方	主要费用	物流	谁能加入	销售税	1099	回款
Costco	Costco（你是供应商）	无佣金；按采购价供货，扣款和补贴按协议	送中转仓或仓库；costco.com 部分直发	由采购选中，没有公开申请入口	Costco 向会员收；你凭转售证明免税	不发 1099-K，货款不报 1099	按协议付款条件，不公开
Amazon 第三方卖家	卖家；亚马逊是市场平台	专业账户每月 $39.99 + 多数类目 8%–15% 销售佣金；FBA 费另计	FBA 或自发货	美国和多数国家、地区的卖家，含中国	亚马逊在有销售税的州代收	1099-K（$20,000 且 200 笔）	按结算周期打款
Walmart Marketplace	卖家；Walmart 是市场平台	无开店费和月费；佣金多数类目 15%（3%–20%）	WFS 或自发货	申请审核（详见 yclcpa.com/walmart）	Walmart 代收	1099-K	按结算周期打款
Wayfair	Wayfair（你是供应商）	无佣金；按批发价供货	一件代发或 CastleGate 仓	申请成为供应商（详见 yclcpa.com/wayfair）	Wayfair 向顾客收	一般不发 1099-K	按供货条款
Etsy	卖家；Etsy 是市场平台	上架 $0.20 / 件，交易费 6.5%，美国收款手续费 3% + $0.25	卖家自发货为主	手工、复古、手工材料卖家	Etsy 代收	1099-K	Etsy Payments 打款
TikTok Shop	卖家；平台代收	多数类目约 6%（详见 yclcpa.com/tiktok）	平台物流或认可的仓	本土店；跨境店一般要邀请	平台代收	1099-K	按结算周期打款
Target Plus	邀请制市场平台（详见 yclcpa.com/target）	按合同，不公开	合作卖家发货	仅限邀请	Target 代收	以 yclcpa.com/target 为准	按合同

• 亚马逊也有「Costco 模式」：Amazon Vendor Central（第一方供应商）也是亚马逊买断你的货，税上和 Costco 一样是批发。
• 多渠道一起做：批发给 Costco、Wayfair，零售在亚马逊、Walmart、独立站，同一家公司的账要按渠道分开；销售税和 1099-K 只跟零售渠道有关。
• 定价冲突：Costco 要的是「最有竞争力的价格」；同一个品在别的渠道卖得更便宜，会影响和采购的关系。很多品牌给 Costco 做专属规格或多件装。

先把主体、税表、进口和保险定下来，再去谈采购。等采购说「可以」再临时注册公司、换主体，最容易耽误首单，或者签错合同主体。

分成五组，每一行是一项要在谈采购前或签协议前准备好的事。

分组	要准备的事	状态
主体	选定签约和开票主体（国内公司、美国子公司或美国 LLC / 公司）；EIN；美国银行账户	□
税表	W-9 或 W-8BEN-E 填对；外国人单一成员 LLC 的 W-8 / W-9 问题先解决；以往年度的税表（含 5472）都报齐	□
进口和物流	FOB 还是 DDP；谁当进口商、报关行、海关保证金；美国仓库在哪个州	□
合规和保险	产品检测、认证；产品责任险；工厂名单（行为准则要求披露）；律师看供应商协议	□
财务	按 Costco 价格测算毛利（关税、运费、扣款、退货）；现金流能撑大单；销售税转售证明的管理；按月对账流程	□

示例（数字为假设，仅说明算法）：深圳一家厨具工厂 A，被 Costco 美国的采购看中一款锅具套装，首单 50,000 套。工厂有两个方案：

怎么看这个例子：

• 方案一最简单：工厂在中国生产、在中国交货，所得一般是外国来源；关税和进口责任在 Costco。代价是价格低，关税变化时 Costco 可能要求调价。
• 方案二控制力强：可以在美国备货、给 costco.com 直发、同时做其他渠道；但美国有了纳税实体，要报税、做转让定价，关税由子公司承担。
• $11.00 这个价格是关键：它既是海关的申报价，又是所得税上的转让价格。子公司每套赚 $1.56，约 8.7% 的营业利润率，是否合理要看可比的进口分销商数据和子公司承担的风险；按 §1059A，子公司的存货成本不能高于报关价值。
• 别忘了扣款：例子里扣款按 3% 假设；实际的提前付款折扣、促销、退货，按协议和汇款通知计算，常常比想象的多。

先看你是美国品牌还是外国工厂，再看想走哪条路、愿不愿意在美国放库存和设实体。下面是常见的几种情况。

• 情况 A：美国本土品牌，第一次接触 Costco 采购。 用现有的 LLC 或公司签约，W-9 填对；把产品责任险、检测、包装和报价准备好；同时检查销售税（零售渠道）和以后批发的转售证明管理。
• 情况 B：中国工厂，采购只要 FOB 价。 用国内公司签约、交 W-8BEN-E；不在美国设办公室、不派人签单，一般不用在美国报所得税；工厂披露和审核按行为准则准备。
• 情况 C：中国工厂想做 DDP 或给 costco.com 直发。 先比较「外国公司自己当进口商」和「设美国子公司」；多数情况下子公司更清楚；同步做转让定价、海关估价和库存州的税务安排。
• 情况 D：以前做 Costco Next 的品牌。 收尾好退货和保修的计提；想继续做 Costco 会员的，转到供应商路径，账上把零售和批发分开。
• 情况 E：已经在用外国人的单一成员 LLC 卖货，现在要给 Costco 供货。 先补齐 pro forma 1120 + 5472，判断 W-8 还是 W-9；考虑 Form 8832 选按公司报税或改用 C 公司，再签协议。