放弃绿卡或美国国籍要交弃籍税吗？长期居民、受规管弃籍者和 Form 8854 一篇讲清楚

弃籍税规则（税法第 877A 条）只管两类人：放弃美国国籍的公民，和放弃绿卡的「长期居民」。长期居民是指截至身份结束那一年的 15 个税务年度里，至少有 8 年是绿卡持有人。不是这两类人，放弃身份时不需要做弃籍税测算，但最后一年的税表照样要报。

很多来问的客户是这几种情况：拿绿卡多年后回国发展、退休回国养老、孩子在美国但自己长期住在国内，或者已经入籍、考虑放弃美国国籍。第一步都是先算清楚自己算不算「长期居民」。

• 8 年怎么数：从身份结束那一年往前数 15 个税务年度（包括身份结束那一年），看有几年持有过绿卡。一般来说，当年持有绿卡任何一天，就算 1 年，不需要满 12 个月。
• 一个例子：2019 年 12 月拿到绿卡，2019 年就算第 1 年。2025 年内交回绿卡，是 2019–2025 共 7 年，不是长期居民；拖到 2026 年交回，就是 8 年，变成长期居民。差一年，结果完全不同。
• 协定年度不算：某一年你按税收协定被认定为外国（比如中国）税务居民、并且没有放弃协定待遇的，那一年不计入 8 年。但对已经是长期居民的人，这样做本身就可能被当作结束绿卡身份，见下一节。
• 美国公民：不论入籍多少年，放弃国籍都适用这套规则，没有「8 年」的门槛。

税务上以「弃籍日」为准。绿卡持有人的弃籍日，一般是向移民官或领事官员交回 Form I-407 的日子，或者政府最终认定你放弃绿卡的日子；公民是在美国领事官员面前宣誓放弃国籍、之后获发放弃国籍证明（CLN）的日子。只是搬回国内、绿卡过期或很久没回美国，税务上都不算放弃。

• 绿卡持有人的弃籍日：以下几个日子中最早的那个：向移民官或领事官员递交 Form I-407；行政机关作出放弃绿卡的最终决定（上诉的，以法院最终判决为准）；最终的驱逐令；或者你开始按税收协定被当作外国税务居民、没有放弃协定待遇、并通知了 IRS（Form 8833 和 Form 8854）。
• 公民的弃籍日：一般是在美国使领馆宣誓放弃国籍的日子，前提是之后美国国务院确认并签发放弃国籍证明（Certificate of Loss of Nationality）。据国务院 2026 年 3 月公布的最终规则，从 2026 年 4 月 13 日起，放弃国籍的手续费从 $2,350 降为 $450。
• 为什么住在国外不等于不报税：绿卡没有正式交回或被认定放弃之前，你在税法上仍然是美国税务居民，要按全球收入报 1040、报 FBAR 和 8938。很多人以为「绿卡过期了就不用报了」，结果多年没报，到真正要放弃时，第三项测试（5 年合规）过不去。
• 协定的「加比规则」：中美税收协定第 4 条有双重居民的判定规则。长期居民在税表上用 Form 8833 主张自己是中国税务居民，按 IRS 的规定，就可能从这一天起被当作结束了美国居民身份，并且要做弃籍测算。这个选择后果很大，不要为了少报一年税随手勾选。
• 放弃后还可能是税务居民：交回绿卡后，如果当年或以后某年在美国待的天数达到「实质居住测试」，你会以另一种方式重新成为美国税务居民。

交回绿卡、在使领馆面谈、宣誓放弃国籍这些手续，以及对以后入境签证的影响，属于移民法问题，要由移民律师办理和判断。我们负责税务这一边：先算清楚会不会是受规管弃籍者、要交多少税，再定时间。

弃籍时只要符合以下任何一项，就是「受规管弃籍者」（covered expatriate）：弃籍当天全球净资产 $2,000,000 以上；弃籍前 5 年的平均年度联邦所得税净额超过门槛（2026 年弃籍为 $211,000）；不能在 Form 8854 上证明前 5 年完全遵守联邦税法。三项都不符合的，不交弃籍税，只要报最后一年税表和 Form 8854。

• 净资产测试（$2,000,000）：按全球资产算，包括国内的房子、存款、理财、公司股权、在美国的房产、退休账户、保单现金价值，扣除负债。按赠与税的估值原则计算，用美元。夫妻各算各的，不合并。这个数从 2004 年起没有调整过。
• 所得税测试（$211,000）：看的是弃籍前 5 个税务年度每年实际负担的联邦所得税净额（扣除抵免后），取平均。门槛按弃籍那一年定：2024 年 $201,000，2025 年 $206,000，2026 年 $211,000。
• 合规证明测试：在 Form 8854 上签字证明前 5 年所有联邦税务义务都已履行，包括所得税表、各类信息申报表（3520、5471、8938、8621 等）和赠与税表；FBAR 不属于税法义务，但一般也建议一并补齐。做不到，不论资产多少，都是受规管弃籍者。
• 两种例外：一是出生时就同时有美国和另一国国籍、弃籍时仍是那个国家的公民并在那里纳税，并且过去 15 年里在美国税务居民不超过 10 年的；二是 18 岁半以前放弃国籍、在美国税务居民不超过 10 年的。这两种例外只免掉前两项测试，合规证明照样要做。绿卡持有人不适用这两种例外。

从上往下逐行判断，碰到第一行符合的情况就停下，看右边的结果。

判断	符合的话	结果
1. 你是美国公民，或 15 年里至少 8 年持有绿卡的长期居民吗？	都不是	不适用弃籍税；最后一年按双重身份报税，一般不需要 Form 8854
2. 你能证明前 5 年的联邦税务（含信息申报表）完全合规吗？	不能	受规管弃籍者。先补报再弃籍，见下文「规划」
3. 你是出生双重国籍或 18 岁半前弃籍的例外吗？（仅限公民）	是	不看净资产和所得税测试，报 Form 8854 证明合规即可
4. 弃籍当天全球净资产 $2,000,000 以上吗？	是	受规管弃籍者：视同出售、IRA 视同取出等
5. 前 5 年平均联邦所得税超过 $211,000 吗？	是	受规管弃籍者
6. 以上都不符合	—	不是受规管弃籍者：不交弃籍税；报最后一年税表和 Form 8854

受规管弃籍者的全部资产，按弃籍前一天的公允市价视同卖掉。所有资产的收益和亏损相抵后，净收益先减掉免税额（2026 年 $910,000），剩下的计入最后一年的收入，按资本利得或普通收入的税率交税。亏损可以抵收益。这笔税可以申请延后缴纳，但要提供担保并计利息。

• 哪些资产算：全球所有资产，包括国内的房子、股票、基金、在美国的房产和股票账户、私人公司股权等。退休账户、递延薪酬和信托权益按下一节的特别规则处理，不放在这里。
• 免税额：每人一个，按年调整，2024 年 $866,000，2025 年 $890,000，2026 年 $910,000。按各项有收益的资产比例分摊。
• 绿卡持有人的一项好处：对长期居民，在你第一次成为美国税务居民那一天已经持有的资产，计算弃籍税时的成本基础，最低按当天的市价算（你也可以选择不用）。比如移民前在国内买的房子，涨的那部分主要发生在移民前的，可以少算很多收益。前提是拿得出当时的市价依据。
• 延后缴纳：可以逐项资产选择把税延到真正卖出时再交，但要和 IRS 签协议、提供保函等担保、按年计利息，并放弃税收协定的保护。实务上用得不多，适合资产多但现金少的情况。
• 之后真的卖出时：视同出售时已经算过的收益，以后实际卖出时会调整成本基础，不会重复交税。

示例（数字为假设，仅说明算法）：王先生 2012 年拿到绿卡，2026 年 6 月交回 I-407，是长期居民；弃籍当天全球净资产约 $3,000,000，是受规管弃籍者。

净收益 $1,200,000 减掉 2026 年的免税额 $910,000，剩下 $290,000 计入 2026 年的收入。假设全部是长期资本利得、适用 20% 的税率，大约是 $58,000 的联邦税，还要看是否适用 3.8% 投资收益税和自住房出售的免税规定。如果国内房子的成本按 20 年前的买价 $200,000 算，收益会多出 $400,000。另外，他的 $400,000 传统 IRA 要按下一节的规则视同全部取出，按普通收入交税。

IRA、529、HSA 这类「指定递延税账户」，视同在弃籍前一天全部取出，计入当年收入，但不加 10% 的提前取款罚款。401(k)、养老金这类「递延薪酬」，如果是美国的支付方并按时交了 Form W-8CE，可以保留，以后每次领取预扣 30%；否则按现值一次计入收入。非委托人信托给你的分配，以后每次预扣 30%。

401(k) 和 IRA 的处理不一样：401(k) 一般属于递延薪酬，有机会保留下来、以后领取时预扣；IRA 在弃籍时就要全部计税。要不要在弃籍前先取一部分、分散到几个年度，要和整体税负一起算。

弃籍那一年，你在弃籍日之前是美国税务居民、之后是非居民，要报「双重身份」税表，并把 Form 8854 附在税表上，在税表截止日前提交。Form 8854 用来证明前 5 年合规、申报弃籍当天的资产负债和视同出售的计算。不报、漏报或填错，罚 $10,000，有合理原因的除外。

• 谁要报 Form 8854：放弃国籍的公民，和结束身份的长期居民，不论是不是受规管弃籍者。持绿卡不满 8 年的，一般不用报。
• 什么时候报：附在弃籍那一年的 1040 或 1040-NR 上，在税表截止日（含延期）前提交。2026 年弃籍的，一般是 2027 年 4 月 15 日，可以延期。那一年本来不需要报税的，也要在 1040-NR 的截止日前单独提交 8854。
• 双重身份税表：年底是非居民的，一般以 1040-NR 为主表，附上居民期间的 1040 作为说明；居民期间按全球收入报，非居民期间只报美国来源收入。双重身份年度不能用标准扣除，一般也不能夫妻合报。
• 以后每年还要报 8854 的情况：选择延后缴纳弃籍税的，有合格递延薪酬的，或者是非委托人信托受益人的，以后每年还要报 8854，直到条件结束。
• FBAR 和其他表：弃籍日之前的那段时间，境外账户超过门槛的，最后一年的 FBAR 照样要报。
• 州税：北卡居民搬离、放弃身份那一年，北卡也要按部分年度居民报税（D-400），要保留搬家、离境的证明。

从左到右是时间顺序，每一步写清楚要做什么、谁负责。

时间	要做的事	负责
弃籍前 6–12 个月	数清楚绿卡年数；检查前 5 年税表和信息申报表，有漏报的先补报；按估值算净资产和视同出售税	YCL
弃籍前 3–6 个月	定弃籍日；评估赠与、卖出或保留资产、IRA 是否提前取出；整理移民前资产的市价证明	YCL，必要时和遗产规划律师
弃籍日（2026-06）	向移民官或领事官员交回 Form I-407，保留回执	本人 / 移民律师
弃籍后 30 天内	有 401(k)、养老金或信托权益的，向支付方、受托人交 Form W-8CE	本人，YCL 协助
2027-04-15（可延期）	2026 年双重身份税表 + Form 8854；FBAR；北卡部分年度居民税表	YCL
以后每年	有延后缴纳、递延薪酬或信托分配的，每年报 8854；在美国有收入的，报 1040-NR	YCL

要。受规管弃籍者以后给美国公民或居民的赠与和遗产（第 2801 条），由收到的人交税，税率是赠与和遗产税的最高税率 40%，每年只扣除一个年度免税额（2026 年 $19,000）。2025 年 1 月起的最终规定已经生效，申报表是 Form 708，2025 年收到的部分最晚 2027 年 6 月 15 日报。不是受规管弃籍者的，没有这项税。

• 谁交：收到赠与或遗产的美国公民、美国居民（这里的「居民」按住所判断），以及收到这类财产的美国信托。弃籍者本人不交。
• 算法：每年收到的全部「受规管赠与和遗产」合计，超过当年的年度免税额（2025、2026 年都是 $19,000）的部分，乘以 40%。在外国已经交过的赠与税或遗产税可以抵免。
• 不论资产在哪里：从国内账户汇给美国孩子的钱、国内房子过户，都可能算。外国信托以后分给美国受益人的、可以追溯到受规管弃籍者的部分，也算。
• 不算的情况：弃籍者本人已经按时报了美国赠与税或遗产税的；给配偶或慈善机构、本来就可以扣除的；在年度免税额以内的。
• 怎么报：Form 708，按日历年度申报，截止日是收到那一年结束后第 18 个月的 15 日，比如 2025 年收到的，2027 年 6 月 15 日前报；可以延期 6 个月申报，但交税不能延期。
• 对家庭的影响：孩子在美国、父母想放弃身份的，要把以后几十年的赠与和遗产一起算。很多时候，在弃籍之前做赠与，比之后再给更划算。

最重要的三件事：先把以前漏报的年度补齐，避免因为合规测试直接变成受规管弃籍者；算准时间，包括绿卡年数和弃籍日；在弃籍前用赠与、出售、提前取款等方式调整资产和收入。规划要在交回绿卡或宣誓之前做，弃籍日一过，大部分选项就没有了。

• 先补报：前 5 年有漏报的所得税、FBAR、8938、3520、5471 等，先补报再弃籍。住在国外、非故意漏报的绿卡持有人和公民，可以看简化补报程序 SFOP（见业务指南 yclcpa.com/sfop）。已经放弃国籍、以前从没报过税、净资产低于 $2,000,000、6 年税额合计不超过 $25,000 的前公民，IRS 另有「前公民补报救济程序」（截至 2026 年 9 月仍开放）。
• 数清年数：持绿卡 7 年的，要不要在第 8 年之前交回，是很大的决定。离境后迟迟不交回，年数照样在数。
• 选弃籍日：弃籍日决定用哪一年的门槛和免税额，也决定最后一年居民期间的收入有多少。年中弃籍，居民期间的收入较少；年初弃籍，可能少报一个完整居民年度。
• 赠与降低净资产：弃籍前把资产赠与美国公民配偶（无限额婚姻扣除），或赠与子女（每人每年 $19,000 年度免税额，超过的用 2026 年 $15,000,000 的终身免税额，报 Form 709），可能让净资产降到 $2,000,000 以下，也避开以后 40% 的第 2801 条税。赠与要真实、完整，不能只是名义上转移。
• 整理成本和市价：移民前持有的资产，准备当时的买价和成为居民那天的市价证明；国内房产的评估报告、购房合同，越早准备越好。
• 退休账户和递延薪酬：IRA 是否在弃籍前几年分批取出，401(k) 是否交 W-8CE 保留，要和视同出售的税一起算。
• 以后的税务居民身份：交回绿卡后还会经常来美国的，要控制天数，避免又通过实质居住测试成为税务居民。回国后中国的税务居民身份和申报，也要一起考虑。

先看你是公民还是绿卡持有人、持有绿卡几年、前 5 年报税是否齐全、资产大概多少，再决定先做什么。

• 情况 A：持绿卡不满 8 年，长期住在国内。 一般不是长期居民，不适用弃籍税。尽早办理交回手续，最后一年按双重身份报税。注意离第 8 年还有多久。
• 情况 B：持绿卡 8 年以上，回国多年，这几年没报美国税。 先别急着交回绿卡。先补报前几年（常见是走 SFOP），让 5 年合规证明站得住，再算净资产和所得税测试，定弃籍日。
• 情况 C：净资产接近或超过 $2,000,000。 先按市价估值，看能否通过真实的赠与（美国公民配偶、子女）降到门槛以下；降不下来的，测算视同出售税，利用移民前资产的市价成本、亏损资产和免税额。
• 情况 D：已经入籍，考虑放弃美国国籍。 先确认有没有出生双重国籍等例外，再做三项测试。宣誓之前完成规划；宣誓那天就是弃籍日。
• 情况 E：父母要放弃身份，子女留在美国。 把以后对子女的赠与、遗产和第 2801 条税一起规划，必要时由遗产规划律师设计信托，我们做税务测算（见业务指南 yclcpa.com/trust）。