收到海外赠与要报 3520 吗？送钱多少要报 709？

先看方向：从外国人那里收到钱或财产，是收钱的美国人报 Form 3520；自己把钱送给别人，是送钱的人报 Form 709；在中国的父母把美国境内的房产送人，是父母报 Form 709-NA。 客户说「海外赠与」时，我们第一件事就是问清楚方向。

再看三件事：给钱的是谁（个人、公司还是信托），一年里合计给了多少，以及钱或财产在哪里。下面这张图把常见情况放在一起。

先看方向（收到还是送出），再看给钱的是谁、金额多少、财产在哪里。

① 你收到钱或财产：美国税务居民（受赠人）报

给钱的是谁	什么时候要报	报什么
外国个人或外国遗产（包括在中国的父母、非居民身份的配偶）	当年从同一人及其关联人（比如父母两人）收到的合计超过 $100,000	Form 3520 Part IV；单笔超过 $5,000 的逐笔列出；只申报，不交税
外国公司或外国合伙企业	当年合计超过 $20,573（2026 年）	Form 3520，每笔都列出；IRS 可能当作收入
外国信托的分配	不设门槛	Form 3520 Part III
对方直接付给学校的学费、付给医疗机构的医疗费	—	不算赠与，不用报

② 你送出钱或财产：赠与人报

你的身份	什么时候要报	报什么
美国公民或税务居民	当年给同一人超过 $19,000；给非美国公民配偶超过 $194,000；或夫妻选择分摊赠与	Form 709；一般先用终身免税额（2026 年 $15,000,000）抵扣，不用交税
美国公民或税务居民	直接付给学校的学费、付给医疗机构的医疗费	不用报 709
非居民外籍人士	送美国境内的不动产或有形财产，超过年度免税额	Form 709-NA；没有终身免税额
非居民外籍人士	从美国银行账户转出现金，超过年度免税额	IRS 没有写清楚算不算美国境内财产，转账前先找 CPA
非居民外籍人士	送美国股票等无形财产，或从境外账户汇款	一般不用报

一年内从外国个人或外国遗产收到的赠与或遗赠，合计超过 $100,000，就要在 Form 3520 Part IV 上申报。这个门槛不随通胀调整。Form 3520 是信息申报表，本身不产生税，但不报会被罚款。

几条容易算错的规则：

• 按全年合计算，不看单笔。 父母分几次汇款，每次都不大，加起来超过 $100,000 一样要报。超过门槛后，单笔超过 $5,000 的要逐笔列出。
• 关联人要合并。 你知道或应当知道几位赠与人之间有关联（比如父亲和母亲），或者一方只是替另一方出面，他们的赠与要加在一起算。
• 每位受赠人分别测试。 父母给你和给你配偶、给你孩子的钱，按每个收钱的人分别计算，各自看有没有超过门槛。
• 非现金赠与（房产、股票、公司股权）按公允市场价填写，并写明财产种类。

截止日和寄送方式：

• 2026 税年的 Form 3520 在 2027 年 4 月 15 日前申报；个人报税延期的，延到 2027 年 10 月 15 日。住在海外的美国公民或居民，可以延到 6 月 15 日，但要附声明。
• 3520 不跟 1040 一起寄，要单独寄到 IRS 在犹他州 Ogden 的地址。附件不齐的，不算按时申报。
• 钱留在海外账户里的，还可能要报 FBAR（FinCEN 114）和 Form 8938，这是和 3520 分开的义务。

来自外国公司或外国合伙企业的「赠与」，2026 年合计超过 $20,573 就要报 3520（2025 年是 $20,116），而且每一笔都要列出并写明给钱的公司。IRS 还可以把这类钱重新定性为收入。

所以定稿前一定要问清楚：钱是父母个人账户汇的，还是父母的公司汇的。两个门槛相差约 5 倍，填写的行也不同（第 54 行是外国个人，第 55 行是外国公司或合伙）。

另外，收到外国信托的分配（包括从外国信托借钱、无偿使用信托的房子等财产）不设金额门槛，要在 3520 Part III 申报，罚款规则也更重。

父母汇钱给你付首付，是你（受赠人）报 3520：父母两人的赠与合并，全年合计超过 $100,000 就要报，分几次汇也要加在一起。父母直接付给美国学校的学费、付给医疗机构的医疗费，不算赠与。

• 首付：父母不用为此报美国赠与税，前提是送出的财产不在美国境内。你按受赠人报 3520，不交税。
• 学费和医疗费：只有父母直接付给学校或医疗机构的，才不算赠与。钱先汇给你、再由你去交学费的，一般按普通赠与计算。
• 借款：真实的借款不是赠与。最好有书面借据、约定利息和还款计划，并且确实在还。没有文件、也从来不还的，有被认定为赠与的风险。借款还涉及利息怎么算、付给海外的利息要不要预扣等问题，要按具体情况评估。
• 钱放在国内还是汇到美国，不影响 3520 要不要报；但钱存在你名下的海外账户里的，要另外看 FBAR 和 8938。

美国公民或税务居民送钱或财产给别人，2026 年给同一人超过 $19,000，就要由赠与人报 Form 709。报 709 不等于交税：超过的部分先用终身免税额抵扣，2026 年的终身免税额是 $15,000,000，用完之前一般不用交赠与税。

• 年度免税额：每位受赠人每年 $19,000（2026 年与 2025 年相同）。给几个人，就各算一个 $19,000。
• 终身免税额：2026 年 $15,000,000（2025 年 $13,990,000）。这是 One Big Beautiful Bill Act（OBBBA）修改后的数字，没有到期日，2027 年起按通胀调整。赠与和遗产共用这个额度。
• 配偶不是美国公民：2026 年每年可以免税送 $194,000（2025 年 $190,000），超过的部分不能用无限额婚姻扣除，要报 709。
• 夫妻分摊赠与（gift splitting）：夫妻双方都同意，可以把一方送出的赠与当作两人各送一半，各用自己的年度免税额。条件是赠与时已婚、双方都不是非居民外籍人士；一旦选择，当年给第三方的赠与都要分摊；只要选择分摊，金额再小也要报 709，一般两人各报一份。
• 直接付学费和医疗费：直接付给学校的学费、付给医疗机构的医疗费，不受金额限制，不占用年度免税额，也不用报 709。书本费、住宿伙食费和事后报销的医疗费不算在内。
• 截止日：2026 年的赠与，709 在 2027 年 4 月 15 日前申报。个人报税延期（Form 4868）会自动延长 709 的申报期限；没有延期个人税的，用 Form 8892 单独延期。延期只延申报，不延缴税。

非居民外籍人士把美国境内的不动产或有形财产送给别人，超过年度免税额的，由赠与人本人报 Form 709-NA。这张表从 2024 税年起启用。非居民没有终身免税额，中国也不在美国的赠与税条约国名单内，赠与税最高税率 40%。

• 2026 年的年度免税额对非居民同样适用：每位受赠人 $19,000，非美国公民配偶 $194,000。
• 只送美国股票等无形财产的，一般不用报（特定弃籍者除外）。
• 709-NA 在次年 4 月 15 日前申报，可以延期；可以纸质寄到 IRS 堪萨斯城（Kansas City, MO）的地址，也可以电子申报。
• 常见的坑：父母先用自己名字在美国买房，过几年再过户给子女，以为「家里人之间」不用报。美国房产属于美国境内财产，过户本身就是赠与，可能产生赠与税。
• 父母送的是现金，包括美国银行账户里的钱、支票或电汇，IRS 说明书没有写清楚算不算美国境内财产。汇款前先找 CPA 一起看怎么安排。

老婆是美国税务居民，一年内从非居民外籍人士的老公那里收到的赠与合计超过 $100,000，就要单独申报 Form 3520 Part IV。配偶之间没有豁免；钱从美国境内的银行账户（比如美国汇丰）转出，也一样要报。老公那边要不要报赠与税，看金额和钱从哪里转出。

老婆这边：Form 3520（只申报，不交税）

• 看赠与人的身份：判断标准是给钱的人是不是非居民外籍人士，跟钱从哪个国家、哪个账户转出无关。同一赠与人全年累计超过 $100,000 就要报。
• 夫妻之间没有豁免：3520 的说明书里没有配偶例外。老公只要是非居民外籍人士，转给老婆的钱就算外国赠与。
• 怎么报：在 Part IV 写上赠与金额和性质（例如 Cash gift from a foreign individual）。受赠人不用为这笔钱交所得税。
• 截止日和递交方式：跟老婆的 1040 同一个截止日（4 月 15 日，个人报税延期的到 10 月 15 日）。3520 单独寄到 IRS Ogden，不跟 1040 一起电子申报。
• 罚款：迟报罚未申报金额的 5%/月，最高 25%。$10 万以上的金额罚款很重，一定要按时报。

老公这边：要不要交美国赠与税

• 老婆不是美国公民（比如还在等绿卡），不能用无限额婚姻扣除，只能用给非美国公民配偶的年度免税额：2025 年 $190,000，2026 年 $194,000。
• 非居民外籍人士只就美国境内财产交赠与税。从美国银行账户转出的现金算不算美国境内财产，是灰色地带：遗产税有银行存款例外，赠与税没有明确的对应规定，IRS 倾向于认为算。
• 同一年转账不超过 $194,000（2026 年）：在年度免税额内，不产生赠与税，老公也不用申报。
• 超过 $194,000：超出部分可能要老公以非居民身份报 Form 709-NA。非居民没有 $15,000,000 的终身免税额，超出部分可能实际要交税。
• 筹划建议：大额资金尽量从老公的境外账户（比如香港、中国境内的账户）直接汇给老婆。非居民赠与境外的无形财产不属于美国赠与税范围，比从美国账户转出干净得多。

其他要确认的点

• 老公是不是真的是非居民：核对他的绿卡身份和实质居住测试（Substantial Presence Test）的天数。他如果其实是美国税务居民，这笔转账就是美国人之间的赠与，不用报 3520。
• §6013(g) 选择：夫妻选择按 §6013(g) 合报的，老公在所得税上被视为居民，一般认为这时不用再报 3520。代价是老公的全球收入要并入美国申报，以后各年也要继续，一般只有老公海外收入不高时才划算。
• 联名账户：老公的账户加了老婆为联名人，或者钱只是转进夫妻联名账户，赠与什么时候完成、金额多少，要按实际情况判断，一般在受赠方实际取用时才算完成赠与。
• 借款还是赠与：借款或代付共同开支不属于 3520 的范围，但要有借款协议等书面证据，否则 IRS 一般按赠与看待。
• 拿到绿卡以后：老婆拿到绿卡，税务居民身份不变，3520 的义务也不变。老公以后也拿到绿卡的，从那以后的转账就不再算外国赠与。

3520 外国赠与部分（Part IV）逾期或漏报，罚款是赠与金额的每月 5%，最高 25%；有合理原因、不是故意疏忽的，可以不罚。2024 年 10 月 24 日，IRS 宣布对主动逾期申报 Part IV、报告外国赠与和遗赠的纳税人，不再在收表时自动开罚。罚款规定本身没有取消。

这次变化要看清楚适用范围：

• 只针对主动补报：IRS 还没有就这些表联系你、你也不在审计或调查中。IRS 已经来信或开始查账的，不属于主动补报，查账中仍然可以开罚。
• 信托部分另有规则：3520 的信托部分（Part I–III）和 Form 3520-A，IRS 会先审阅附上的合理原因说明，再决定是否开罚。外国信托分配漏报的罚款是 $10,000 与未申报分配额 35% 之间取较高者。
• 合理原因说明仍然关键：说明要写清楚事实和时间线，并附「Under penalties of perjury」声明。外国法律禁止披露、信托条款限制披露，都不算合理原因。
• 已经被开出的罚款，走简化程序也不会退还。

先确认两件事：IRS 有没有就这些表联系过你；除了 3520，有没有漏报收入。补报路径主要看这两点。

从上往下看，符合哪一行就按哪一行处理。

你的情况	走哪条路	要做什么
IRS 已经就这些表来信，或者正在审计、调查	不属于主动补报	先咨询 CPA，按 IRS 来信回应
故意不报	自愿披露程序（VDP）	先咨询，再决定
只漏报了 3520，没有漏报收入	DIIRSP	按说明书单独补交 3520，附合理原因说明
还漏报了收入（海外存款利息、投资收益等），最近 3 年有一年住在海外（330 天在境外，且在美国没有住所）	SFOP	补报 3 年税表和 6 年 FBAR，附 Form 14653，不罚款
还漏报了收入，没有住在海外	SDOP	补报 3 年 1040-X 和 6 年 FBAR，附 Form 14654，按未报海外资产缴 5% 罚款

• 情况 A：只漏报了 3520，没有漏报收入。 走逾期国际信息申报程序（DIIRSP）：按 3520 说明书单独补交，不附在 1040-X 后面；附上合理原因说明，第一页顶端写「Reasonable Cause Statement attached」。不保证免罚，IRS 会先审说明再决定。
• 情况 B：还漏报了收入，并且不是故意的。 比如国内存款利息、理财收益没报。不符合海外居住条件、最近 3 年都报过税的，看境内简化程序（SDOP）：补报 3 年 1040-X 和 6 年 FBAR，交 5% 杂项离岸罚款，按未报海外资产的最高年末余额计算，除此之外不罚信息申报表和 FBAR。符合海外居住条件的，看境外简化程序（SFOP），不罚款。
• 情况 C：IRS 已经来信，或者属于故意不报。 不属于主动补报。先不要自己回信或补表，找 CPA 一起看来信内容，再决定怎么回应；故意不报的另有自愿披露程序（VDP）。
• 还没收钱、正准备收的：提前规划。按年份、按受赠人记录每一笔汇款和赠与人，学费让父母直接付给学校，借款就写好借据、按约还款。