中国工厂把家具、灯具、建材卖给自己控股的美国公司，是关联交易。货价同时被三方看着：IRS 按 IRC §482 看美国公司的利润是否合理，调整金额大的加罚 20% 或 40%；美国海关看申报价值有没有因为关联关系被压低；IRC §1059A 规定，从关联方进口的货，美国公司库存成本里的进货价不能超过报关价值。所以货价要有一份依据，同时对得上 IRS、海关和中国税务。
为什么家居工厂特别要注意？
家具、灯具、卫浴、建材的中国工厂，越来越多在美国设子公司，自己当进口商，把货放在美国仓，再卖给 Wayfair、Walmart、Amazon 的顾客或设计师、承包商。Shop Houzz 在 2026 年 5 月关闭以后，不少原来走平台的工厂也在调整美国的销售结构。货从工厂到美国公司这一段的价格，决定了利润留在哪边、关税交多少、美国交多少所得税。
定价有两种常见的冲动。一种是把货价定高，美国公司利润少，少交美国所得税；但货价高，报关价值也高，关税多交。另一种是报关时压低价格少交关税，账上又按高价记成本少交所得税；这种做法两边都会出问题，§1059A 就是针对它的。
IRS 怎么看货价？§482 和独立交易原则
IRC §482 允许 IRS 调整关联方之间的价格，让结果和无关联的双方在类似情况下会约定的一样。 对买卖商品，常用的方法包括可比非受控价格法（工厂卖给无关联客户的同款价格）、再销售价格法（美国公司作为分销商应有的毛利）、成本加成法和可比利润法。美国公司如果只是进口、仓储、分销，功能和风险有限，IRS 一般期待它有一个稳定、合理的利润率，而不是年年亏损。
罚款。 §482 调整造成少缴税的，适用 IRC §6662(e) 和 (h) 的估值错报罚款：申报价格是正确价格的 200% 以上或 50% 以下，或者全年净调整超过 $5,000,000 与总收入 10% 中较低者的，罚少缴税款的 20%；价格偏离到 400% 以上或 25% 以下，或者净调整超过 $20,000,000 与总收入 20% 中较低者的，罚 40%。
同期文件。 要避免净调整的罚款，转让定价文件要在报税时已经存在，IRS 要求时 30 天内提供。规模小的公司不一定要做完整的转让定价报告，但采购协议、价格依据和计算表要在报税前准备好。
海关怎么看？关联交易的申报价值
美国海关按「成交价值」估价，就是进口商实际支付的价格。买卖双方有关联的，成交价值仍然可以用，前提是关联关系没有影响价格：比如按行业正常的定价方式定价，或者价格接近同期卖给无关联买家的价格。海关有疑问时会要求说明。
截至 2026 年 11 月，中国原产的家具、灯具、建材多数仍要交第 301 条关税，申报价值直接决定关税金额，具体税率按 HTS 编码查美国海关和贸易代表办公室的最新公告。依 IEEPA 加征的关税已被最高法院 2026 年 2 月 20 日的裁决停掉，只有记录进口商能申请退款；$800 小额免税 2025 年 8 月 29 日起暂停。
§1059A：库存成本不能高于报关价值
IRC §1059A 规定，从关联方进口的货，进口商在计算库存成本或计税基础时，凡是也计入了报关价值的那部分成本，不能超过报关时用的金额。 简单说，账上的进货价不能比报给海关的高。
不在报关价值里的成本不受这个限制。美国按离岸价（FOB）报关，国际运费、保险一般不在报关价值里；关税、报关费、美国境内的运费也不在。这些照常计入库存成本。
这条规则把两边绑在一起：报关压低价格，账上的成本也只能按低价记，美国的所得税就多了；想在美国多记成本，报关价值就得跟着高，关税也多了。所以货价只能有一个，按独立交易原则定。
一个例子
示例（数字为假设，仅说明算法）：中国灯具厂 100% 持有美国 B 公司（C 公司），B 公司当进口商，2026 年进口吊灯 10,000 件，在美国以每件 $100 卖给零售顾客和平台。工厂卖给无关联海外经销商的同款价格是每件 FOB $38。
方案一：货价定在 FOB $38，报关价值 $380,000。海运和保险 $40,000，假设关税按 25% 计 $95,000，美国仓储物流和平台费用 $300,000，营业收入 $1,000,000。B 公司税前利润 = $1,000,000 − $380,000 − $40,000 − $95,000 − $300,000 = $185,000，约为收入的 18.5%。
方案二：报关时申报 FOB $30（报关价值 $300,000，关税 $75,000），账上却按 $45 记进货成本。§1059A 下，账上的进货价最多只能记 $300,000，不能记 $450,000；同时申报价低于卖给无关联客户的 $38，海关可能认为价格受关联关系影响。两边都有风险。
方案三：货价定在 FOB $55，报关价值 $550,000，关税 $137,500，B 公司亏损 $27,500。美国公司做的是分销，年年亏损，IRS 可能按 §482 调回合理利润；高报还多交了关税。
实际定价要按 B 公司的功能、风险和可比数据算，上面只说明三方怎么互相牵制。
要准备哪些文件？
采购协议。 写清价格或定价公式、贸易条款（FOB 等）、付款期限、谁承担运费、保险、关税和退货风险。
价格依据。 工厂卖给无关联客户的价格和发票、行业里分销商的毛利水平，或者按成本加成的计算表。每年复核一次，价格变了说明原因。
报关和账一致。 商业发票、报关单上的价格和账上的进货价一致；转让定价年底如果有调整，要考虑对报关价值的影响，必要时通过报关行处理。
申报。 外资 25% 以上的美国公司，和工厂之间的货款、借款、服务费都要报在 Form 5472，随 1120 申报，漏报每份罚 $25,000。外国投资者新设美国公司，45 天内向商务部经济分析局报 BE-13。中国那边，工厂对美国子公司的销售同样受中国转让定价规则约束，两边口径要一致。
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本文回答的问题
中国工厂卖货给自己的美国公司，价格可以随便定吗？
不能。这是关联交易，IRS 可以按 IRC §482 把价格调整到无关联双方在类似情况下会约定的水平，调整大的按 §6662(e)、(h) 加罚 20% 或 40%。海关也会看申报价值是否受关联关系影响。价格要有采购协议和可比数据或计算表作依据。
§1059A 是什么？对进口商有什么影响？
IRC §1059A 规定，从关联方进口的货，进口商库存成本或计税基础里，凡是也计入报关价值的那部分，不能超过报关时的金额。也就是账上的进货价不能比报给海关的高。国际运费、保险、关税等不在报关价值里的成本不受限制，照常计入库存成本。
美国子公司亏损，是不是就不用交税了？
当年可能不交联邦所得税，但风险不小。只做进口和分销的美国公司长期亏损，IRS 可能认为货价定高了，按 §482 调回合理利润并加罚。定价要按美国公司的功能和风险留出合理利润，并在报税前准备好依据。
外资美国公司和中国工厂的货款要报什么表？
外国人持股 25% 以上的美国公司，和外国关联方之间的货款、借款、服务费等交易要报 Form 5472，随 Form 1120 申报，漏报每份罚 $25,000。外国投资者新设美国公司，还要在 45 天内向商务部经济分析局报 BE-13。