在中国交过税，美国还要再交吗？Form 1116与Form 2555怎么选

一句话结论

美国公民和绿卡持有人在中国交过的个人所得税，美国一般不会让你再全额交一次：可以用 Form 1116 申请外国税收抵免，或者在中国工作的工资收入用 Form 2555 申请海外收入排除，2026 年最高 $132,900，另有住房排除。两者不能用在同一笔收入上；抵免用不完的部分可以向前 1 年、向后 10 年结转。北卡居民在北卡税表上也可以用 D-400TC 第 1 部分，就来源于该国、并被该国征税的收入申请抵免。

谁需要关注

被公司派到中国、或回国工作的美国公民和绿卡持有人： 工资在中国报个税，美国这边仍要申报全球收入。

住在美国、但在中国有房租、利息或股息收入的家庭： 中国扣了税，美国这边怎么抵。

回中国退休的人： 退休金和社安金不是工作收入，不能用海外收入排除，只能看抵免和税收协定，详见回国退休专题。

中美两地跑的创业者和顾问： 在中国的天数决定能否通过 330 天测试。

北卡居民： 州税上也有一层抵免，常被忽略。

方法一：Form 1116 外国税收抵免

结论：在中国交的所得税可以一美元抵一美元地抵减美国税，但以美国对这部分外国来源收入应交的税为上限。

哪些税可以抵： 外国的所得税或替代所得税的税。中国的个人所得税属于所得税；增值税、契税、房产相关的交易税费等不是所得税，不能抵免。

上限怎么算： 抵免额不超过"美国税 × 外国来源应税收入 ÷ 全部应税收入"，并分类别计算，例如工资属于一般类别，利息股息通常属于被动类别。

用不完怎么办： 因上限用不完的外国税，可以向前结转 1 年，再向后结转 10 年。

小额免填 1116： 只有被动类收入、外国税不超过 $300（合并申报 $600）、且都在 1099 等报表上列明的，可以选择不填 Form 1116，但这一年的多余抵免就不能结转。

期限较长： 要改为申请外国税收抵免或补申请的，一般在该年度原截止日后 10 年内都可以提出。

方法二：Form 2555 海外收入排除

结论：在国外工作取得的工资和自雇收入，符合条件的可以直接从美国应税收入中排除。

2026 年金额： 海外收入排除最高 $132,900（Rev. Proc. 2025-32）。住房排除的基数为 $21,264，一般上限为 $39,870；IRS Notice 2026-25 对高成本城市提高了上限，全年计算时北京为 $69,000、上海为 $57,001、香港为 $114,300。

三个条件： 税务住所（tax home）在外国；并且符合以下两种测试之一。

实际居住测试（physical presence test）： 在任意连续 12 个月内，身在外国满 330 个完整日，不必连续。

真实居民测试（bona fide residence test）： 在外国作为真实居民、持续居住涵盖一个完整纳税年度。

只适用于劳动所得： 利息、股息、房租、资本利得、退休金都不能排除；也不减少自雇税。

剩余收入税率较高： 排除之后，其余收入按把排除收入算进去后的税级计税，所以排除并不会把你"降到"最低税级。

为什么不能两头都用

结论：同一笔收入，已经排除了就不能再用这笔收入上的外国税来抵免。

按比例扣除： 工资全部被排除的，在中国就这些工资交的税全部不能抵免；部分被排除的，按排除比例去掉对应的外国税，剩下的才可以抵免。

改用抵免的后果： 选择了海外收入排除之后，某一年改用外国税收抵免，会被视为撤销排除选择；撤销后 5 年内想再次选择排除，需要 IRS 同意。

怎么选： 中国税负比美国高时，抵免常常就能把美国税抵到零，还能积累结转额；在香港等税率较低的地方工作，排除可能更有利。两种都要试算后再定。

中美税收协定与北卡州税

结论：中美税收协定（1984 年签署）要求美国按本国法律给予在中国所交所得税的抵免，但协定的保留条款规定，美国仍可以对本国公民课税。

协定第 22 条： 美国按本国法律，对美国居民或公民在中国缴纳的所得税给予抵免；依协定可由中国课税的收入，视为来源于中国，这一点对计算抵免上限有帮助。

保留条款： 协定议定书第 2 段规定，美国可以对其公民课税；对美国居民也基本如此，只有少数条款例外。所以美国公民和绿卡持有人不能单靠协定免掉美国税。

北卡州税： 北卡 G.S. 105-153.9 和 D-400TC 第 1 部分允许北卡居民，就因来源于另一州或另一国家而被该地课税的收入，申请抵免，金额取北卡对这部分收入的税和实际缴纳外国税两者中较低者，并要附外国税表和缴税证明。非居民不能申请；向城市、县等地方政府缴纳的税也不能抵。

北卡居民身份： 搬到中国长期居住的人，可能已不再是北卡居民，要看部分年度居民规则。

简化示例

以下为简化示例，数字取整，美国税额为假设数字，未考虑社会保障税和州税。

王先生是美国公民，2026 年全年在上海工作，工资折合 $150,000，在中国缴纳个人所得税折合 $30,000，房租每年 $50,000。假设按美国税法算出这笔工资的美国税为 $25,000。

方案一，外国税收抵免：可抵免额以 $25,000 为上限，美国税抵到零；多出的 $5,000 可以向前 1 年、向后 10 年结转。

方案二，海外收入排除：排除 $132,900；住房排除为 $50,000 − $21,264 = $28,736（低于上海 $57,001 的上限）；两项合计已超过 $150,000，工资全部排除，美国税同样为零，但中国税不能再抵免，也没有结转额。

如果王先生在美国还有利息、股息等收入，两种方案的结果就会不同，需要分别试算。

常见误区

误区一："在中国交过税，美国就不用报。" 美国公民和绿卡持有人仍要申报全球收入，抵免或排除都要在美国税表上申请。

误区二："排除了工资，中国交的税还能抵别的收入。" 已排除收入对应的外国税不能抵免。

误区三："海外收入排除也适用于房租和退休金。" 只适用于劳动所得。

误区四："回美国探亲几次没关系。" 实际居住测试要求 12 个月内在外国满 330 个完整日，在美国多待几周就可能不符合。

误区五："北卡不给外国税抵免。" 北卡居民可以就来源于外国并被该国课税的收入申请抵免，但要附外国税表和缴税证明。

行动步骤与时间线

现在： 收集中国个税完税证明（纳税记录）、工资单、出入境记录和住房费用单据。

2026 年 12 月 31 日前： 数一数 2026 年在外国的完整天数，判断能否通过 330 天测试；试算抵免和排除两种方案。

2027 年 4 月 15 日： 2026 年 Form 1040 及 Form 1116 或 Form 2555 到期。住在美国以外、符合条件的，可以自动延期 2 个月至 6 月 15 日（利息照算）；还可以申请延期至 10 月 15 日。

以前年度没申请抵免的： 外国税收抵免一般有 10 年的申请期限，可以评估修改以前年度的税表。

YCL 能帮什么

我们为在中国工作、退休或有中国收入的美国公民和绿卡持有人，比较 Form 1116 和 Form 2555 两种方案，计算抵免上限和结转，并处理北卡 D-400TC 的外国税抵免。

我们也会一起看在中国的银行账户和投资是否需要 FBAR、Form 8938 等申报。详情见服务页：外国税收抵免与海外收入。回中国退休的客户，可参考回国退休专题。

YCL Accounting & Consulting 是一家多州 CPA 事务所，中英双语服务全美客户，由联合创始人 Gloria (Chenchen) Liu, CPA 带领。可以先预约 15 分钟免费咨询。

资料来源

IRS: Publication 514 (2025), Foreign Tax Credit for Individuals

IRS: Publication 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad

IRS: Rev. Proc. 2025-32 (2026 foreign earned income exclusion amount)

IRS: Notice 2026-25, 2026 housing cost amounts for foreign locations

IRS: United States–China income tax treaty (1984) and protocols

NCDOR: 2025 Form D-401 Individual Income Tax Instructions (D-400TC Part 1)

N.C. General Statutes § 105-153.9 – Tax credit for income taxes paid to other states or countries

最后核实：2026年11月4日

本文为一般性税务信息，不构成针对任何个人的税务、法律或投资建议。具体情况请咨询专业人士。