美国公民（和绿卡持有人）回中国养老、长期生活：中美两边的税怎么交？

按《个人所得税法》第一条，在中国有住所，或者没有住所但一个纳税年度内在中国累计居住满 183 天的个人，是「居民个人」。纳税年度就是公历年，1 月 1 日到 12 月 31 日。天数按 2019 年第 34 号公告计算：在中国停留当天满 24 小时的才计入，不满 24 小时的不计入，所以入境和出境当天一般不算。

这篇以一种很常见的情况为例：夫妻俩都是美国公民，在美国有自己的房子、银行和券商账户，打算在国内租一套公寓先试住一两年。用的是 10 年多次入境签证，每次最多停留 180 天。收入全部是美国来源、打进美国账户：美国房产的租金、美国社保、一份商业年金、美国国债利息、券商账户里的股息和股票收益，没有任何中国来源的收入。

很多人以为「每次不超过 180 天就安全」。其实签证看的是每次停留，税法看的是每个日历年的累计天数。中间出境几天再回来，两段停留都落在同一年，一年就可能住到 300 多天。

每段停留都不超过 180 天，但按日历年累计，结果完全不同。只有满 24 小时的天计入。

住法	入境—出境	计入的天数（满 24 小时）	当年合计	结果
A：一年只住一段	2027 年 3 月 1 日入境，8 月 27 日出境	3 月 2 日至 8 月 26 日，178 天	178 天	不满 183 天，2027 年是非居民个人
B：两段落在同一年	2027 年 1 月 5 日入境，7 月 3 日出境；去日本 10 天；7 月 13 日入境，12 月 20 日出境	第一段 1 月 6 日至 7 月 2 日 178 天；第二段 7 月 14 日至 12 月 19 日 159 天	337 天	满 183 天，2027 年是居民个人，开始数「6 年」
C：跨年住	2027 年 7 月 1 日入境，12 月 27 日出境；2028 年 1 月 10 日入境，7 月 7 日出境；10 月 1 日再来住 10 天	2027 年 178 天；2028 年 1 月 11 日至 7 月 6 日 178 天，加 10 月 2 日至 9 日 8 天	2027 年 178 天；2028 年 186 天	2027 年不满；2028 年多来一趟短住就超过 183 天

• 每年记一本账：把每次入境、出境的日期记下来，按日历年累计，接近 183 天时提前安排行程。
• 出境当天和入境当天：一般不满 24 小时，不计入。所以 2 段停留之间哪怕只出去几天，每段的首尾两天也都不算。
• 住满 183 天不等于要交税：住满 183 天只是成了居民个人，没有住所的人还有下面说的「6 年规则」保护，美国来源、美国支付的收入一般仍然免税。

按《个人所得税法实施条例》第四条，没有住所的个人，在中国住满 183 天的年度连续不满 6 年的，经向主管税务机关备案，来源于中国境外、由境外单位或个人支付的所得，免交个人所得税。任一个住满 183 天的年度里有一次离境超过 30 天的，连续年限重新起算。试住一两年、收入全在美国支付的，一般不会在中国产生个税。

第 34 号公告把规则写得更具体：一个年度住满 183 天的，要回头看「此前六年」（前一年到前六年）。此前六年每年都住满 183 天、而且没有任何一年单次离境超过 30 天，这一年的境内、境外所得都要在中国纳税；此前六年里有任何一年不满 183 天，或者有单次离境超过 30 天，这一年境外来源、境外支付的所得就免税。「此前六年」最早从 2019 年起算。

从第一个住满 183 天的年度开始数，连续 6 年都满 183 天、都没有单次离境超过 30 天，第 7 年起境外所得也要在中国纳税；中间断一次，就重新数。

年度	当年情况	美国来源、美国支付的收入在中国
2027	住满 183 天，没有单次离境超过 30 天（第 1 年）	免税，需要备案
2028–2032	每年都住满 183 天，没有单次离境超过 30 天（第 2–6 年）	免税，需要备案
2033	住满 183 天；此前 2027–2032 六年都满 183 天、都没有单次离境超过 30 天	全球收入都要在中国纳税
另一种情况：2029	住满 183 天，但夏天回美国住了 45 天	2029 年这次离境超过 30 天，连续年限重新起算，从 2030 年重新数

• 每年回美国住一个多月，就能把 6 年重新清零：这是规则本身的效果。很多每年回美国看病、看子女的人，自然就满足。
• 6 年只保护「境外来源、境外支付」的所得：美国的租金、社保、年金、国债利息、美国股票的股息和收益，由美国的机构支付到美国账户，一般都属于这一类。在中国讲课、做顾问拿的钱，是中国来源，住多少天都要在中国纳税。
• 备案不能省：条例写的是「经向主管税务机关备案」才免税。备案的具体做法、时间，法规没有细化，各地可能不一样，第一次住满 183 天的那一年，要向经常居住地的主管税务机关问清楚（见下面「要不要在中国申报」）。

按实施条例第二条，「有住所」是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。外籍人士没有中国户籍，主要看家庭和经济利益关系在不在中国、是不是把中国当成长期的家。这是按事实判断的，由主管税务机关认定，没有一个天数就能保证不被认定。

早年税务总局的文件（国税发〔1994〕89 号）把「习惯性居住」解释为一个法律意义上的标准，不是指某一段时间实际住在哪里：因学习、工作、探亲、旅游等在境外居住，原因消除后必须回到中国居住的，中国就是习惯性居住地。现在各地怎么把握，要以主管税务机关的口径为准。

被认定「有住所」，和住满 6 年的效果一样，甚至更早：

• 从第一天起就是居民个人：有住所的人不看天数，也没有 6 年的免税期。
• 全球收入都要在中国申报：美国的租金、年金、利息、股息、股票收益，每年 3 月 1 日至 6 月 30 日申报，美国已交的税按规定抵免（美国社保按协定除外，见下文）。
• 以前年度可能被追补：如果税务机关认定你早就有住所，可能要补以前年度的税，还有滞纳金（《税收征收管理法》第三十二条，按日万分之五）。

所以试住期间，美国的房子、账户、医疗、驾照这些「生活重心」的证据最好都保留，在中国先租房、不急着买房。

中美两边的判断都靠事实，事实靠记录。最重要的是出入境天数、中国的住处、美国已交税款的凭证。这些资料至少保存到对应年度在两边都过了追溯期，建议 10 年。

证明在中国住了多少天

• 护照上的入境、出境章和签证页，每次出入境后拍照存档。
• 出入境记录：可以向出入境管理部门申请出具本人的出入境记录，年底对一次天数。
• 自己的行程表：每年一张表，列入境、出境日期和满 24 小时的天数。
• 机票、登机牌行程单。

证明住所和生活重心

• 中国的租房合同、房租付款记录；外国人住在租住的房子里，入境后要在 24 小时内向当地公安机关办住宿登记（《出境入境管理法》第三十九条），登记回执也留着。
• 美国房子的产权文件、水电账单，美国的驾照、选民登记、医疗和保险记录。

证明收入和美国已交的税

• 每年的 1040 全套，IRS 账户记录（transcript），缴税凭证（EFTPS、Direct Pay 确认或银行扣款记录）。
• SSA-1099（社保）、1099-R（年金）、1099-INT（国债利息）、1099-DIV 和 1099-B（券商）、房租的收支和 Schedule E。
• 券商年度对账单和每笔交易的成本记录。中国如果要按「财产转让所得」计税，算的是收入减原值，原值要有凭证。
• 将来在中国申报境外所得要抵免美国税的，按 2020 年第 3 号公告第十条，要提供境外税务机关的完税证明、纳税凭证或者纳税申报表和缴税记录。美国没有「完税证明」这种单据，一般用 1040、IRS 账户记录和缴税记录。

每年不满 183 天、也没有中国来源收入的，在中国没有申报义务。某一年住满 183 天、但还在 6 年期内的，美国来源、美国支付的收入免税，但要按条例向主管税务机关备案。被认定有住所，或者住满 6 年后，要在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日申报境外所得。有中国来源收入的，不论住多久都要按规定纳税。

每年年底按天数和事实对一遍，找到对应的一行。

当年情况	中国税务身份	美国来源、美国支付的收入	要做什么
没有住所，不满 183 天	非居民个人	不在中国纳税	没有中国来源收入的，不用申报；保留天数记录
没有住所，满 183 天，在 6 年期内	居民个人	免税	向经常居住地主管税务机关备案；备案方式和是否同时申报，事先问清楚
没有住所，连续第 7 年满 183 天（前 6 年都没有单次离境超过 30 天）	居民个人	要纳税	次年 3 月 1 日至 6 月 30 日申报境外所得，抵免美国已交的税
被认定有住所	居民个人（不看天数）	要纳税	同上；可能涉及以前年度
有中国来源收入（讲课、顾问费等）	不论身份	—	中国来源收入一般由支付方扣缴，或自己申报

• 在哪里申报：按 2020 年第 3 号公告第八条，没有中国户籍的，向中国境内经常居住地的主管税务机关申报。
• 人民币怎么折算：按实施条例第三十二条，用人民币汇率中间价折算。
• 国内的存款利息：在国内银行存款的利息，目前暂免个人所得税（财税〔2008〕132 号）。所以在国内开个账户存生活费，本身不会让你多交税。
• 国内银行开户：开户时银行一般会让你声明税务居民身份，美国公民会被问到美国纳税人信息（FATCA 的要求）。美国没有参加 CRS，你在美国的账户不会通过 CRS 自动交换给中国；但两国税收协定有情报交换条款，不能把「不交换」当成不用申报的理由。
• 中国在加强境外所得的征管：2025 年以来，多地税务机关提醒居民个人申报境外所得。真正到了要申报的年度，不要等税务机关来找。

按 2020 年第 3 号公告第二条，居民个人来源于境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，不和境内所得合并，按各自的规则单独计算，税率都是 20%。美国社保按协定只由美国征税；商业年金在中国怎么归类，目前没有明确规定。美国已交的税可以抵免，按国家计算限额，超过的部分可以往后结转 5 年。

「中国」一列只在你需要在中国纳税的年度适用（有住所，或没有住所但住满 6 年）。

收入	美国这边	中国这边	中美税收协定
美国房产的租金	Schedule E，可以扣折旧、房贷利息、地税、保险、维修等，按净额计税	财产租赁所得，一个月内取得的为一次：每次收入不超过 4,000 元的减 800 元，超过的减 20%，税率 20%。没有折旧、房贷利息这类扣除	第 6 条：房产所在国（美国）可以征税，中国作为居住国抵免
美国社保	最多 85% 计入应税收入	协定规定只由美国征税，中国不征	第 17 条第 2 款
商业年金	1099-R 上的应税部分计税	归类不明确：现行税法没有单列，要和中国税务专业人士确认	第 17 条只讲因过去受雇的退休金和社保；个人买的商业年金可能落在第 21 条「其他所得」，两国都可能征税，有不确定性
美国国债利息	联邦征税，州免税	利息所得，按次 20%。中国「国债利息免税」只适用中国的国债	第 10 条：来源国对普通中国居民征税不超过 10%
美国股票、基金的股息	合格股息 0% / 15% / 20%，普通股息按普通税率	股息所得，按次 20%	第 9 条：来源国对普通中国居民征税不超过 10%
卖股票、基金的收益	资本利得，持有超过 1 年按长期税率	财产转让所得 20%，收入减原值和合理费用。同一年盈亏能不能互抵，法规没有写明；据 2025 年媒体报道，有税务机关答复可以同一年度互抵、不能跨年，以主管税务机关口径为准	第 12 条第 6 款

美国的房租，在中国可能比在美国交得多

示例（数字为假设，仅说明算法）：每月房租 $3,000，按 1 美元 = 7.1 元人民币约 21,300 元，超过 4,000 元，减 20% 后按 80% 计税，每月税额约 21,300 × 80% × 20% = 3,408 元，一年约 40,900 元，相当于毛租金的 16%。同一套房子在美国扣完折旧、房贷利息、地税以后，应税净租金可能只有毛租金的一小部分。中国这边能抵的，只是美国对这笔租金实际交的税。国内个人出租住房有减按 10% 的优惠，境外的房子能不能用，没有看到明确规定。

中国能抵多少美国税？

• 按国家算限额：2020 年第 3 号公告第三条，来源于美国的各类所得的抵免限额加在一起，就是美国的抵免限额（分国计算）；利息、股息、租金、财产转让这几类，限额就是中国对这类所得算出来的税。
• 超过的往后结转：美国已交的税超过限额的部分，可以在以后 5 年内，从美国所得的限额余额中补扣。
• 按协定不该征的税不能抵：第 3 号公告第四条，按税收协定不应征收的境外税款，不在可抵免范围内。美国对你们按公民身份征的税，在中国能抵多少，是按实际交的税算，还是只按协定对普通中国居民的限制税率（股息、利息 10%）算，没有看到明确的官方口径，要和中国税务专业人士确认。

1984 年签署、1987 年生效的中美税收协定，第 17 条第 2 款规定，一国按社会保障制度支付的养老金和其他款项，只由该国征税。所以美国社保在中国不征税。但协定议定书第 2 款有「保留条款」：不论协定怎么写，美国都可以对本国公民征税。协定能挡的是中国的征税权，挡不了美国对美国公民的征税权。

• 两边都认你是居民时：协定第 4 条第 2 款规定由两国主管当局协商决定，议定书第 5 款说协商时参照联合国范本的规则（永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍，依次看）。理论上，如果你的永久住所和重要利益中心都在美国，协定下可能认定你是美国居民，中国对美国收入的征税权会受限制。但这要走两国主管当局协商，耗时长、结果不确定，不能当成常规方案。
• 股息、利息的协定税率：第 9 条、第 10 条把来源国对对方居民的股息、利息征税限制在 10%。这是给普通中国居民的，美国公民因为保留条款，美国照样按全额征税。
• 重复征税怎么消除：第 22 条第 1 款，中国对居民来自美国的所得，抵免「按协定规定」应交的美国税，不超过中国对这笔所得算出的税；第 2 款，美国按美国税法给公民和居民抵免中国税；第 3 款，可以在对方国家征税的所得，视为来源于对方国家。
• 美国公民的难点：1984 年的协定没有近年一些协定里专门处理「住在对方国家的美国公民」的重新定源规则。你们的收入是美国来源，美国的外国税收抵免（Form 1116）一般只能抵外国来源收入的美国税，中国对美国来源收入征的税，在美国往往抵不了。将来如果要在中国纳税，可能有一部分重复征税很难完全消除，所以「保持无住所、留在 6 年期内」本身就是最重要的规划。
• 401(k)、IRA、公司退休金：这篇的例子没有这类收入。如果有，协定第 17 条第 1 款（因过去受雇取得的退休金只由居住国征税）和保留条款叠加，处理和社保不一样，要单独分析。

美国公民不论住在哪里，每年都要报 1040，按全球收入纳税，报税门槛和住在美国时一样。你们的收入是退休金、社保和投资收入，不是工作收入，海外收入免税（FEIE，2026 年 $132,900）用不上。中国如果对你们征了税，可以用 Form 1116 申请外国税收抵免，但对美国来源收入一般抵不了。

报税和缴税

• 截止日：4 月 15 日当天住在美国境外的美国公民，按 IRS Publication 54，一般可以自动延期 2 个月到 6 月 15 日，在税表上附说明；税款仍从 4 月 15 日起计息。4 月 15 日那天人在美国的，用 Form 4868 申请延期到 10 月 15 日。
• 预估税：退休收入一般没有足够预扣，要按季交 1040-ES（4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日、次年 1 月 15 日），或者用 W-4V 让社保预扣（7%、10%、12%、22% 可选），年金用 W-4P 设置预扣（见业务指南 yclcpa.com/1040es）。登记海外地址收款的年金，可能不能选择「不预扣」；钱打进美国账户的一般不受影响。
• 65 岁以上的额外扣除：OBBBA 在 2025–2028 年给 65 岁以上的人每人增加 $6,000 扣除，合报的修正后调整总收入超过 $150,000 开始逐步减少。住在海外不影响。2026 年合报的标准扣除是 $32,200。
• NIIT 3.8%：合报修正后调整总收入超过 $250,000 的，租金、利息、股息、资本利得要另交 3.8% 的投资收入税。中国税一般不能抵这部分。

开了中国账户以后：FBAR 和 8938

• FBAR：在中国开的银行、证券、理财账户，全年最高余额合计超过 $10,000，就要报 FinCEN 114，次年 4 月 15 日截止，自动延到 10 月 15 日。夫妻联名账户一般各报各的（见业务指南 yclcpa.com/fbar）。
• Form 8938：「住在境外」的门槛要满足两条之一：整个纳税年度是外国的真正居民（bona fide resident），或者截止于当年的任意连续 12 个月里在美国境外满 330 个完整日。每次 180 天、美国保留房子的住法，一般满足不了，按住在美国的门槛：合报年末超过 $100,000 或年内任一时点超过 $150,000（见业务指南 yclcpa.com/8938）。美国的银行、券商账户不算境外资产。

州税、社保、医疗和退税

• 州税：住在内华达、德州、佛州这类没有个人所得税的州的，保留原来的州住所（房子、驾照、选民登记）对州税最简单。从加州、纽约这类高税州搬出来的，要注意原来的州会不会继续认定你的住所。
• 在中国领美国社保：按 SSA 的海外领取规定，美国公民住在中国一般可以继续领取，可以继续存进美国的银行账户。SSA 会不定期寄问卷核实身份和资格，要按时回复，否则可能暂停发放。出发前可以用 SSA 网站的 Payments Abroad Screening Tool 确认。
• Medicare：一般不支付在美国境外的医疗费用，在中国看病要另外安排保险。要不要继续交 Part B 保费，要考虑以后回美国再加入时的晚参保罚金。这是医疗和保险问题，不是税务问题，提一句供参考。
• 退税和美国地址：IRS 只能把退税存进美国的银行账户，保留美国账户最省事。保留一个能收信的美国邮寄地址，IRS 的信不会寄丢；支票寄到国内的问题见业务指南 yclcpa.com/refundcheck。改成海外地址以前，先问券商，有的券商对登记海外地址的客户有交易限制。

这三件事都会改变上面的结论：在中国买自住房会增加「有住所」的风险；配偶是绿卡持有人的，长期住在国外还有移民身份和弃籍税的问题；两国都有财产的，遗嘱和继承要分别安排。

在中国买房

• 自住房是「经济利益关系」和「习惯性居住」的重要事实，试住期最好先租房。
• 房子本身不用报 FBAR 和 8938（直接持有的房产不算金融资产），但以后出租的租金是中国来源，要在中国纳税，美国这边也要报，中国的税可以在美国抵免；以后卖房，美国按资本利得计税。

配偶是绿卡持有人

• 绿卡持有人在美国税法上和公民一样，要报全球收入、FBAR 和 8938。
• 长期住在国外，移民局可能认为放弃了永久居民身份（例如一次离开超过 1 年）。要不要办回美证、怎么安排行程，是移民法问题，要由移民律师判断。
• 持绿卡满 8 年（15 个税年中有 8 年）后放弃或被认定放弃，可能适用弃籍税规则，要报 Form 8854（见业务指南 yclcpa.com/exittax）。用税收协定主张自己是中国居民，也可能产生同样的后果，要先评估。
• 绿卡配偶如果以后住所已不在美国，美国遗产税可能按非居民处理，免税额只有 $60,000（见业务指南 yclcpa.com/estate，那篇写的是非美国公民、住所不在美国的情况）。

遗产规划

• 美国公民不论住在哪里，全球遗产都适用美国遗产税，2026 年免税额 $15,000,000；配偶也是美国公民的，留给配偶的部分可以扣除。
• 截至 2026 年 10 月，中国没有开征遗产税，但在中国的银行账户、房产继承要走中国的手续（通常要公证），美国的账户要按美国州法处理。两边的遗嘱和信托文件由两国的律师起草，我们在税务上配合。

先按日历年把天数算清楚，再看自己属于哪一种情况。中国这边的结论，要由中国的税务专业人士或主管税务机关确认；美国这边的申报，每年照常做。

• 情况 A：刚开始试住，每年不满 183 天。 中国一般没有申报义务。记好每次出入境日期，美国的房子、账户、驾照都保留，在中国先租房。美国照报 1040，按季交预估税。
• 情况 B：某一年住满了 183 天。 你是那一年的居民个人，但在 6 年期内，美国来源、美国支付的收入免税。次年 6 月 30 日前，向经常居住地的主管税务机关问清楚备案和申报怎么做，把美国的 1040 和 1099 准备好。
• 情况 C：打算长期定居，可能连续住满 6 年。 每年算一次「6 年」进度。如果不想第 7 年起全球收入在中国纳税，有一年单次离境超过 30 天就会重新起算。准备留下的，提前测算中美两边的总税负，特别是房租和投资收益。
• 情况 D：已经在中国买房，或者家人和资产都搬过来了。 「有住所」的风险明显增加，可能从更早的年度就是居民个人。尽快和中国的税务专业人士一起评估以前年度，美国这边我们配合准备资料。
• 情况 E：已经在中国开了账户。 按年看 FBAR（合计超过 $10,000）和 8938（合报年末 $100,000 / 年内 $150,000），夫妻各自判断。