FBAR（FinCEN 114）怎么报？国内哪些账户要报、$10,000 怎么算、漏报罚多少

FBAR（Report of Foreign Bank and Financial Accounts，FinCEN Form 114）是美国人向美国财政部下属的金融犯罪执法网络（FinCEN）申报境外金融账户的表格。美国人对境外金融账户有经济利益或签字权，所有账户全年最高余额合计超过 $10,000，就要每年申报。它是信息申报，本身不交税。

FBAR 的依据是《银行保密法》（Bank Secrecy Act），由 FinCEN 管，IRS 负责执行和审查罚款，所以它和 IRS 的税表是两套系统。

• 美国公民：不论住在哪里，都是美国人。住在国内的美国公民同样要报。
• 绿卡持有人：拿到绿卡那一年起就是美国税务居民，国内的账户要报。
• 按实质居住测试的税务居民：比如 H-1B、L-1 签证在美国工作满足 183 天测试的人，同样是美国人，要报。
• F-1、J-1 学生学者：在「豁免个人」年度（学生一般前 5 个日历年）不算美国税务居民，一般不用报 FBAR；过了豁免期、成为税务居民的那一年起要报（见业务指南 yclcpa.com/1040nr）。
• 美国的公司、合伙、LLC、信托和遗产：在美国成立的实体也是美国人，名下有境外账户的要报。单一成员 LLC 在税务上「不存在」，但 FBAR 上仍要以 LLC 自己的名义报。
• 未成年子女：孩子名下的境外账户，孩子本人是申报人；孩子不能自己报的，由父母或监护人代为申报。

把每个境外账户全年的最高余额分别找出来，换算成美元再加总，超过 $10,000 就要报。看的是每个账户各自的最高点，不是年底余额，也不是同一天的合计。一旦超过，所有账户都要报，包括余额很小的账户。

三个例子，分别说明「各账户最高余额相加」「转账会重复计算」「只超过一天也算」。

例子	账户和全年最高余额	换算成美元（向上取整）	合计	要不要报
例 1：两个账户，钱不多	工行最高 ¥30,000；招行最高 ¥40,000	$4,226；$5,634	$9,860	不用报
例 2：同一笔钱从一个账户转到另一个	工行最高 ¥40,000，6 月全部转到招行；招行原有 ¥5,000，转入后最高 ¥45,000	$5,634；$6,339	$11,973	要报，两个账户都列出
例 3：只超过一天	农行平时 ¥20,000，3 月父母转入 ¥60,000，第二天转出，最高 ¥80,000	$11,268	$11,268	要报

• 转账会重复计算：例 2 里同一笔钱先后在两个账户里，两个账户的最高余额都要算进去。FBAR 的规则就是这样，没有去重。
• 余额为负或为零：账户最高余额是零或负数的，按零填，但账户仍要列出。
• 外币账户：国内银行的美元账户、港币账户也算境外账户，按各自币种的财政部汇率换算。
• 年中开户、销户：只要当年存在过，按存在期间的最高余额计算；当年销户的照样要报。

经济利益是「钱是你的」：账户登记在你名下（包括联名），或者通过你控制的公司、信托持有。签字权是「钱不是你的，但你能动」：你可以直接通知银行处置账户里的资金，比如公司账户的授权签字人。两种情况都要报，填在 FBAR 的不同部分。

• 25 个以上账户：有经济利益或签字权的账户达到 25 个以上的，可以只报账户数量，但要保存每个账户的详细资料，IRS 要求时能提供。
• 持股超过 50% 的公司：公司自己也要报 FBAR 的，你作为股东同样要报这些账户。

FBAR 的「金融账户」包括银行账户、证券账户、可以向公众发售并定期公布净值的集合基金，以及有现金价值的保险和年金保单。国内的储蓄、定期、证券、基金、理财、储蓄型保险，一般都要计入。微信零钱、支付宝余额截至 2026 年 10 月没有 FinCEN 的专门指引。

• 钱在哪里不重要，账户在哪里才重要：美国银行的账户即使存的是外币，也不是境外账户；国内银行的美元账户是境外账户。
• 账户里的钱是谁的：父母把钱存在你名下的账户里，账户就是你的，要报。收到父母大额赠与的，还要看 3520（见业务指南 yclcpa.com/gift）。
• 冷门账户最容易漏：上学时开的卡、工资卡、公积金联名卡、证券账户里的资金账户，都要逐个列出。

FBAR 按日历年申报，次年 4 月 15 日截止，自动延期到 10 月 15 日，不用另外申请。个人在 FinCEN 的 BSA E-Filing 网站在线填写提交，不用注册账号；CPA 代为申报的，要以机构身份注册，并由你签署 Form 114a 授权。

从准备资料到保存确认，六个步骤。

步骤	做什么	要注意
1. 准备资料	每个账户的机构名称和地址、账号、账户类型、全年最高余额；财政部年末汇率	用当年 12 月 31 日的财政部汇率，向上取整
2. 打开网站	进入 FinCEN 的 BSA E-Filing 网站，选择个人申报 FBAR	不用注册账号；只认官方网站，不要用来路不明的代办网站
3. 填写申报人信息	申报年度、纳税识别号（SSN 或 ITIN）、姓名、出生日期、地址	逾期的选择迟报原因并说明
4. 填写账户	单独持有的、联名的、只有签字权的、通过公司持有的，分别填在不同部分	联名账户要填其他联名人的信息
5. 检查签署提交	系统校验通过后签署、提交	提交前可以保存一份 PDF
6. 保存确认	保存提交确认页和 BSA 追踪号，之后会收到 BSA ID 确认	和账户记录一起保存 5 年

• 不跟税表一起寄：FBAR 不附在 1040 上，IRS 的报税软件也不会替你提交（除非你的报税人通过 BSA 系统单独申报）。
• 自然灾害延期：FinCEN 偶尔会对受灾地区的申报人给更长的期限，以当年公告为准。
• 改错：提交后发现填错的，可以提交一份更正的 FBAR（选择更正并填原来的 BSA ID），内容要完整重填。

夫妻一般各报各的。只有同时满足三个条件，才可以由一方合报：不报的一方所有要报的账户都和报的一方联名；报的一方按时申报，把这些联名账户报上；双方都签署 Form 114a。Form 114a 不交给 FinCEN，自己保存。

• 有一个单独账户就不能合报：比如妻子在国内有一个只在她名下的工资卡，她就要自己报一份，联名账户双方各自列出。
• Form 114a 是授权书：夫妻合报，或者请 CPA 代报，都要签 Form 114a，保存 5 年，FinCEN 或 IRS 要求时提供。
• 非居民配偶：配偶不是美国人的，不用报 FBAR；你和他联名的账户，你照样要报全部余额。
• 合报 1040 不等于合报 FBAR：两者是两套规则，要分别判断。

外币按美国财政部公布的「Treasury Reporting Rates of Exchange」中当年最后一天（12 月 31 日）的汇率换算成美元，不论最高余额出现在哪一天。财政部没有公布某种货币的，可以用其他可查证的汇率，并注明来源。每个账户的资料要保存 5 年。

• 向上取整：换算后的金额向上取整到整美元，比如 $15,265.25 填 $15,266。
• 最高余额可以合理估计：用每月对账单上的最高余额作为合理估计，一般可以接受；能导出流水的，以流水为准。
• 要保存的记录：每个账户的户名、账号、开户机构的名称和地址、账户类型、当年最高余额，保存 5 年（从 FBAR 截止日起算）。
• 和税表口径不同：报税时利息、股息一般按收到时的汇率或年平均汇率换算，FBAR 用年末汇率，两个数字对不上是正常的。

截至 2026 年 10 月，非故意未报的民事罚款上限是每份 FBAR $16,536，按份计算、不按账户计算；有合理原因并补报的，可以不罚。故意未报的，每个账户每年最高罚 $165,353 或违规时账户余额的 50%，以较高者为准，还可能被刑事起诉。IRS 评估 FBAR 罚款的期限是违规之日起 6 年。

• 2026 年没有通胀调整：FBAR 罚款按通胀每年调整，上面的金额是 FinCEN 2025 年 1 月 17 日公布的。美国白宫管理和预算办公室 2026 年 4 月通知各机构，2026 年不做通胀调整，继续用 2025 年的金额。
• Bittner 案的意义：以前 IRS 对非故意未报按账户算，国内有 10 个账户、漏报 5 年，罚款可能按 50 个算。最高法院 2023 年判定按每年一份 FBAR 算，非故意的最高罚款大幅降低，但故意的仍按账户算。
• 罚款是上限，不是固定金额：IRS 内部手册（IRM 4.26.16）有减轻罚款的指引，会看账户余额、是否配合、以前有没有违规。
• 「故意」的范围比想象的宽：法院认可「故意视而不见」（willful blindness）和「轻率漠视」（reckless disregard）也可以算故意，比如明明看到税表上问境外账户的问题却勾了「否」。

FBAR 和 8938 是两张不同的表：FBAR 交给 FinCEN，门槛是 $10,000；8938 随 1040 交给 IRS，门槛高得多（住在美国的单身人士年末超过 $50,000 或年内任一时点超过 $75,000）。两者范围不完全一样，很多人两样都要报，报了一个不能代替另一个。

从上往下比较谁要报、门槛、范围、交给谁和罚款。

项目	FBAR（FinCEN 114）	Form 8938
谁要报	美国人：公民、居民、美国的公司、合伙、LLC、信托、遗产	特定个人（公民、居民等）和特定美国实体
门槛	所有境外账户最高余额合计超过 $10,000	住在美国：单身或分开报年末超过 $50,000 或年内超过 $75,000；合报 $100,000 / $150,000。住在境外：单身 $200,000 / $300,000；合报 $400,000 / $600,000
范围	境外金融账户（包括只有签字权的）	特定境外金融资产：境外账户，以及直接持有的外国股票、外国合伙份额、外国发行的金融工具等；不包括只有签字权的账户
交给谁、怎么交	FinCEN，BSA E-Filing 电子申报	IRS，附在 1040 上
截止日	次年 4 月 15 日，自动延到 10 月 15 日	跟税表一样，含延期
汇率	财政部年末汇率	财政部年末汇率（或其他可查证汇率）
罚款	非故意每份最高 $16,536；故意 $165,353 或 50%	$10,000；IRS 通知后 90 天仍不报，每 30 天加 $10,000，最多再加 $50,000；漏报相关收入另有 40% 准确性罚款
直接持有的境外房产	不报	不报

8938 的详细规则见业务指南 yclcpa.com/8938。

先看两件事：收入有没有漏报，当年是不是故意的。收入都报了、只差 FBAR 的，在 FinCEN 系统补报并说明原因；收入也漏了的，一般看 Streamlined 简化补报程序；故意的，先找律师。

• 情况 A：国内账户的利息、收益都报了税，只是没报 FBAR。 在 BSA E-Filing 补报逾期的 FBAR，选择迟报原因并写明理由。IRS 官网原来的「逾期 FBAR 提交程序」专页 2026 年已经撤下；内部手册 IRM 4.26.16.3.11 仍写明：不是故意、有合理原因、并在逾期 FBAR 上正确申报的账户，不主张罚款。
• 情况 B：利息、理财、基金收益也没报税，属于非故意。 一般看 Streamlined：住在境外符合条件的走 SFOP，住在美国的走 SDOP，补 3 年税表和 6 年 FBAR（见业务指南 yclcpa.com/sfop）。
• 情况 C：同时漏了 8938、8621、5471、3520 等信息表，收入都报了。 信息表按逾期国际信息申报表提交程序（DIIRSP）补交（见业务指南 yclcpa.com/diirsp），FBAR 另在 FinCEN 系统补报。
• 情况 D：当年是故意隐瞒的。 不适合 Streamlined。IRS 刑事调查局有自愿披露程序（VDP），先咨询律师，由律师评估和处理，我们在税务计算上配合。
• 情况 E：已经收到 IRS 审查通知或银行的问询。 IRS 已开始审查的，不能再用 Streamlined。先把信给 CPA 看清楚是什么性质，再决定怎么回应，不要自己急着补报。