非营利组织怎么成立、免税、记账和报税？501(c)(3)、教会、协会和基金会一次讲清楚

"非营利"是州法上的组织形式，"免税"是联邦税法上的资格，两者要分开看。联邦免税最常见的是 501(c)(3)，捐给它的钱捐款人可以抵税；其他 501(c) 类型本身也免所得税，但捐款一般不能抵税。

很多华人社团在这里选错：以会员联谊、聚餐、活动为主的同乡会、校友会，更接近 501(c)(7)，硬申请 501(c)(3) 容易被 IRS 质疑；反过来，主要做公益、教育、救助的团体，按 501(c)(3) 申请才能给捐款人开抵税收据。

还有两个选项：

• 财务代管（fiscal sponsorship）：先挂在一个已有的 501(c)(3) 名下做项目，捐款由对方收、开收据，适合刚起步、还不确定要不要单独成立的团体。
• 上级组织的集体免税（group exemption）：如果是全国或州级组织的分会，先问上级组织，分会可能不用单独申请。

先在州里成立非营利公司（北卡向州务卿提交 Articles of Incorporation，Form N-01），制定内部章程（bylaws），申请 EIN，用组织名义开银行账户。

• 章程里的关键条款：宗旨限于 501(c)(3) 认可的目的；解散时剩余资产要转给其他 501(c)(3) 组织或政府用于公益。少了这两条，IRS 会要求修改。
• 理事会：至少要有理事会和主要负责人，开会要有会议记录。理事和负责人的利益冲突政策，Form 1023 里会问到。
• EIN：用 Form SS-4 免费申请，可以在线办理。捐款不要进个人账户。
• 组织形式：501(c)(3) 也可以是非社团法人协会或信托，但实务中多数用非营利公司，责任隔离更清楚。LLC 不能用 1023-EZ。

小型、单纯的组织可以用 Form 1023-EZ（$275）；教会、学校、医院和较大的组织用完整的 Form 1023（$600）。两种都只能在 Pay.gov 在线提交。

几点注意：

• 27 个月：从成立当月月底起 27 个月内提交并获批，免税资格可以追溯到成立日；晚了一般只能从提交日起算。
• 中文学校要先判断：有固定课程、教师和注册学生、以"学校"身份申请的，按资格自查表不能用 1023-EZ。
• 不用申请的情况：符合条件的教会自动免税；常年总收入一般不超过 $5,000 的组织（私人基金会除外）也不必提交 1023。但很多教会和小组织仍会申请，因为 IRS 的认可信能让捐款人、银行和合作方放心。
• 公共支持测试：501(c)(3) 公共慈善组织要证明收入主要来自公众（一般是 5 年里至少三分之一来自公众支持）；收入集中在少数大额捐款人的，可能被归为私人基金会，规则严得多。

除教会外，几乎所有免税组织每年都要报 990 系列，按规模选表；有经营性收入的另报 990-T，有员工的要做工资。

• 截止日：会计年度结束后第 5 个月的 15 日；日历年度是次年 5 月 15 日。
• 自动取消：连续 3 年没报（包括 990-N），免税资格自动取消，生效日是第三年的原始截止日。不能申诉，只能重新申请恢复；取消期间收到的捐款，捐款人可能不能抵税。
• 公开：990 和免税申请表是公开文件，有人索取要提供；捐款人名单（Schedule B）一般不公开。
• 政治活动：501(c)(3) 不能支持或反对任何候选人；游说只能占很小一部分。

非营利组织的账要分"有指定用途"和"没有指定用途"两类资金核算，按项目、管理、筹款三类记费用，才能报好 990、向理事会和资助方交代清楚。

• 分基金核算：捐款人或资助方指定用途的钱（例如奖学金基金、救灾专款、某个项目的资助），要单独记、单独报告，不能挪作日常开支。
• 费用按功能分类：990 要把费用分成项目、管理和一般、筹款三类；平时记账就按这三类记，年底省很多事。
• 捐款记录：每笔捐款记录捐款人、金额、日期、有没有指定用途；实物捐赠要记录物品和估值。
• 捐款收据：单笔 $250 以上，捐款人要有组织的书面确认才能抵税，确认上写明有没有给回报；捐款人得到回报（例如晚宴、礼品）且捐款超过 $75 的，要告诉捐款人能抵税的金额。
• 志愿者财务的交接：很多社团每年换财务，账在个人电脑或 Excel 里。用统一的记账系统、银行对账、两人签批，交接时才不会断档。

捐款人这一边，2026 年起也有变化：不逐项抵扣的个人，每年可以另外扣除现金捐款最多 $1,000（夫妻合报 $2,000）；逐项抵扣的人，捐款要超过调整后总收入的 0.5% 的部分才能扣。年底募捐时可以提醒捐款人。

• 501(c)(3) 不交联邦失业税（FUTA，Form 940），但社安医保税和个人所得税预扣照常，每季报 941，年底开 W-2。
• 付给个人的劳务费（讲师、设计、演出）一般要开 1099-NEC：2026 年起的付款，一年累计 $2,000 以上才要开（2025 年的付款是 $600）。
• 牧师的工资：牧师在社安医保税上按自雇处理，教会不代扣社安医保税；住房补贴（housing allowance）要事先由理事会决议，可以免个人所得税。
• 志愿者：给志愿者的报销要有凭证；按次发"车马费"，容易被视为工资。

北卡的非营利组织要注意三件事：慈善募捐执照或豁免、销售税每半年退税、自己卖东西要代收销售税。北卡的非营利公司不用向州务卿交年报。

• 慈善募捐执照：在北卡向公众募捐，原则上要先向州务卿慈善处取得执照，每年续期，规费按捐款额分级。为宗教机构募捐，或一年捐款少于 $50,000、且没有给负责人、理事、募捐人员付酬的组织，可以申请豁免，州务卿每年复核。
• 销售税：先付，再退：北卡不允许非营利组织购物时免付销售税，但符合条件的组织（最常见的是 501(c)(3)）可以每半年申请退还已付的州和地方销售税。先用 Form E-585NPA 申请退税账号，再提交 Form E-585：1–6 月的在当年 10 月 15 日前，7–12 月的在次年 4 月 15 日前；超过 3 年不能再退。电费、电信、机动车、酒类等不能退。
• 自己卖东西：义卖、卖餐食、卖商品，一般要登记、代收销售税（见指南：北卡销售税）。
• 州所得税：取得联邦免税的组织，一般也免北卡所得税；有和宗旨无关的经营收入的，要看州里是否也要报。

其他州各有要求，例如加州要向司法部登记慈善信托、纽约要报 CHAR500。组织在哪个州募捐、经营，就要看那个州的规定。

不同阶段要做的事不一样，最怕的是成立了没申请、申请了没年报。

• 情况 A：还在筹备。 先确认类型（501(c)(3) 还是 (c)(7) 等）、要不要独立成立（还是先用财务代管），再在州里成立、申请 EIN，27 个月内向 IRS 申请免税。
• 情况 B：已经成立、拿到免税，但账目混乱。 建立分基金的记账系统，补齐捐款记录和收据，按 990 的分类整理费用，每年按时报 990 系列。
• 情况 C：好几年没报 990，或者被自动取消了免税。 先查 IRS 免税组织名单上的状态；没取消的尽快补报，已取消的整理过去的申报，重新申请恢复免税。
• 情况 D：开始有员工、有经营收入、规模变大。 做工资（501(c)(3) 不交 FUTA），有无关经营收入的报 990-T，收入或资产到门槛后改报 990-EZ 或 990，并检查北卡募捐执照。