海外亲人去世，美国银行账户被冻结，要报 706-NA 吗？
非美国公民、非美国居民去世，美国境内资产超过 $60,000，要在 9 个月内报 Form 706-NA，税率最高 40%。银行存款一般不算美国资产，美国股票算。银行、券商放款前通常要 IRS 的 transfer certificate，不用报 706-NA 的也要向 IRS 申请。
- $60,000
- 非美国公民、非美国居民的遗产税免税额，也是 706-NA 的申报门槛（美国公民和居民 2026 年是 $15,000,000）
- 9 个月
- 去世后 9 个月内报 706-NA 并缴税；用 Form 4768 可以延期 6 个月申报，但税款仍按原期限计息
- 40%
- 遗产税最高税率，应税遗产超过 $1,000,000 的部分适用
- 12–18 个月
- 不需要报 706-NA 的遗产，向 IRS 申请 transfer certificate 的官方处理时间（从材料齐全算起）
要点速览
- 看的是逝者去世时的住所（domicile）和国籍：不是美国公民、也不住在美国的，按非居民处理，报 706-NA。
- 只算美国境内资产：美国房产、美国公司股票（包括美国券商账户里的股票和美国基金）算；普通银行存款一般不算。
- 美国资产超过 $60,000，9 个月内报 706-NA；免税额只有 $60,000，超过部分税率 18%–40%。
- 中国大陆、台湾、香港和美国没有遗产税协定；有协定的国家（如英国、日本、德国、加拿大）可能多减免。
- 银行、券商放款前通常要 IRS 的 transfer certificate：报了 706-NA 的凭申报申请；不用报的提交宣誓书，IRS 官方处理期 12–18 个月。
谁算"非居民"？为什么免税额只有 $60,000？
美国遗产税上的"居民"看的是住所（domicile），也就是逝者去世时把哪里当作长期的家，不是看有没有绿卡、也不是看报个人所得税时的居民身份。不是美国公民、去世时住所也不在美国的，就是"非居民非公民"（NRNC），只就美国境内资产交美国遗产税。
美国公民和住所在美国的人，2026 年遗产免税额是 $15,000,000；非居民非公民只有一个 $13,000 的统一抵免，相当于 $60,000 的免税额。差距很大，所以海外长辈在美国留下一个几十万美元的股票账户，就可能产生可观的美国遗产税。
几种容易判断错的情况：
- 持绿卡、但早已回国定居：住所可能已经不在美国，要按事实判断（在哪里有房、家人在哪、打算在哪里终老等）。
- 持签证在美国长住：个人所得税上可能是居民，遗产税上不一定是。
- 美国公民住在海外：仍按美国公民报 Form 706，不适用这篇说的 706-NA。
哪些资产算"美国资产"？银行存款算不算？
算：美国房产、在美国的实物资产、美国公司的股票（无论股票凭证放在哪里、在哪家券商持有）、美国基金、大部分美国个人或公司发行的债券，以及美国的生意。一般不算：和美国生意无关的银行存款、产生"投资组合利息"的债券（例如美国国债）、逝者本人的人寿保险赔款。
按资产类型查，"计入"的才算进 $60,000 门槛和遗产税。
| 资产 | 是否计入美国遗产 | 说明 |
|---|---|---|
| 美国银行的活期、定期存款（与美国生意无关） | 一般不计入 | 例如 Wells Fargo、Chase 的个人存款账户 |
| 美国券商账户里的美国股票、ETF、美国基金 | 计入 | 按去世当天的市值 |
| 券商账户里的现金 | 视情况 | 要看是不是银行存款性质（例如银行扫款账户），逐项判断 |
| 美国国债、多数可享"投资组合利息"免税的债券 | 一般不计入 | 要看债券条款 |
| 美国房产 | 计入 | 按去世当天的公允市价，需要估价 |
| 自己持有的美国公司（Inc. / Corp.）股份 | 计入 | 按公司价值估算 |
| 美国 LLC、合伙企业的权益 | 视情况 | 税法没有统一规则，要按实体类型和经营地逐项判断 |
| 逝者本人的人寿保险赔款 | 不计入 | — |
| 外国公司的股票（即使在美国券商持有） | 不计入 | 按发行公司注册地判断 |
举例：一位中国籍长辈去世，Wells Fargo 名下有 $50,000 存款和一个市值 $300,000 的美国股票账户。存款一般不计入，美国资产是 $300,000，超过 $60,000，要报 706-NA。$300,000 对应的税额是 $87,800，减去 $13,000 的统一抵免，大约 $74,800（还没算可扣除的费用）。
706-NA 怎么报？什么时候交？
由遗嘱执行人或遗产管理人在去世后 9 个月内报 Form 706-NA 并缴税；没有在美国指定执行人的，持有或控制逝者美国资产的人都算执行人。来不及的，用 Form 4768 申请自动延期 6 个月申报，但税款仍要在 9 个月内交，否则计息。
申报要附的主要材料：
- 死亡证明；有遗嘱的附遗嘱（尽量是认证副本）；
- 去世当天每项美国资产的价值证明（银行、券商的对账单或估值信，房产的估价报告）；
- 想扣除丧葬费、遗产管理费用、债务的，要披露全球遗产，扣除额按美国资产占全球遗产的比例计算；
- 非英文文件，一律附英文翻译。
中国籍逝者因为没有遗产税协定，只能用 $60,000 的免税额。有协定的国家（IRS 列出的有澳大利亚、奥地利、加拿大、丹麦、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、意大利、日本、荷兰、南非、瑞士、英国），可能按全球遗产比例享受更高的抵免，甚至部分资产免税，要附 Form 8833 和在协定国申报的遗产税表。
逝者的配偶是美国公民的，留给配偶的部分可以扣除；配偶不是美国公民的，要通过合格国内信托（QDOT）才能扣除。
Transfer certificate 是什么？银行为什么要它？
Transfer certificate（Form 5173）是 IRS 出具的文件，证明这笔遗产的美国遗产税已经交清或者不用交。美国的银行、券商、过户代理在把非居民逝者的资产转给继承人之前，通常要求先看到它，否则资产就一直冻结。
先算美国资产有没有超过 $60,000，再按对应的那一行办理。
| 情况 | 怎么申请 | 时间 |
|---|---|---|
| 美国资产超过 $60,000（要报 706-NA） | 9 个月内报 706-NA 并缴税；IRS 受理后，把已报的 706-NA（两页正文和 Schedule A 附页）传真给 IRS 申请 transfer certificate | 要等 IRS 处理完申报，通常要好几个月 |
| 美国资产不超过 $60,000（不用报 706-NA） | 不要报 706-NA。传真遗嘱、死亡证明、在其他国家报的遗产税表，以及执行人签署并公证的宣誓书（列明每个美国账户的账号和去世当天的价值） | IRS 官方写明 12–18 个月（从材料齐全算起） |
| IRS 处理完 | 发出 transfer certificate，或回函说明不需要 transfer certificate | 把文件交给银行、券商，办理过户或放款 |
几个实务细节：
- 存款为主的账户，银行也常常要 IRS 文件。 按税法存款一般不计入美国遗产，但很多银行按内部规定，仍要求 transfer certificate 或 IRS 的回函才放款。
- 不该报 706-NA 的不要报。 IRS 明确说，不需要申报却报了 706-NA，反而会拖慢 transfer certificate。
- 资产全部由在美国正式任命的执行人管理的，不需要 transfer certificate，但要在美国办遗嘱认证（probate），时间和律师费也要考虑。
- 海外文件的认证。 银行一般要死亡证明、遗嘱、继承或遗产管理的法律文件，海外出具的通常要公证并办附加证明书（apostille）。中国大陆自 2023 年 11 月 7 日起适用海牙公约，可以办 apostille，不用再走领事认证。
继承人还要报什么？
- 继承人是美国税务居民，一年内收到外国人（包括外国遗产）的赠与和遗产合计超过 $100,000，要报 Form 3520 申报，本身一般不交税（见指南：海外赠与 3520）。
- 继承的资产按去世当天的市值重新计算成本（IRC §1014），继承后不久卖出，一般没有多少资本利得。
- 继承了美国房产、以后要卖的，外国继承人卖房时有 FIRPTA 预扣（见指南：非居民卖房 FIRPTA）。
- 逝者去世当年如果有美国来源收入（例如股息），可能还要报最后一年的 1040-NR。
税务要点一览
| 项目 | 数字 / 期限 | 说明 | 适用年份 |
|---|---|---|---|
| 非居民非公民免税额 | $60,000 | 统一抵免 $13,000；有协定的国家可能更高 | 2026 年 |
| 美国公民 / 居民免税额 | $15,000,000 | 用 Form 706，不适用 706-NA | 2026 年 |
| 706-NA 申报门槛 | 超过 $60,000 | 美国资产去世当天的价值，加上调整后应税赠与 | 2026 年 |
| 申报及缴税期限 | 去世后 9 个月 | Form 4768 可延期 6 个月申报，不延缴税 | 2026 年 |
| 税率 | 18%–40% | 超过 $1,000,000 的部分按 40% | 2026 年 |
| 美国银行存款 | 一般不计入 | 与美国生意无关的存款 | 2026 年 |
| 美国股票、美国基金 | 计入 | 无论在哪里持有 | 2026 年 |
| Transfer certificate（不用报 706-NA） | 12–18 个月 | IRS 官方处理时间，从材料齐全算起 | 2026 年 |
注意事项与常见误区
误区：逝者不是美国人，美国就不收遗产税
只要在美国有股票、房产等美国资产，超过 $60,000 就要报 706-NA，免税额远低于美国公民的 $15,000,000。
误区：账户里的钱全都算美国遗产
和美国生意无关的银行存款一般不计入，美国股票、美国基金才计入。先分清楚，可能根本不用报 706-NA，或者税额小很多。
误区：不用报 706-NA，银行就会直接放款
很多银行、券商仍要求 IRS 的 transfer certificate 或回函，这条路 IRS 官方要 12–18 个月，越早申请越好。
误区：等银行放款以后再报税
706-NA 的期限是去世后 9 个月，从去世那天算，不等资产解冻；逾期会有罚款和利息。
刚接到银行来信、还在 9 个月内、已经过了期限，分别怎么办？
先把银行或券商寄来的信和表格保存好，按账户逐项列出去世当天的价值，判断走哪条路。
- 情况 A：刚接到银行来信。 列出每个美国账户的类型和去世当天的余额或市值，判断美国资产有没有超过 $60,000；同时准备死亡证明、遗嘱、继承文件及翻译、公证、apostille。
- 情况 B：美国资产超过 $60,000，还在 9 个月内。 准备并报 706-NA，从遗产里安排缴税（有的机构可以从冻结账户直接付税给 IRS，要和机构确认）；来不及的，9 个月内用 Form 4768 延期，并先估算缴税。
- 情况 C：已经超过 9 个月。 尽快补报 706-NA，罚款按 IRS 的规则计算；有合理原因的，可以在收到罚款通知后申请减免。
- 情况 D：美国资产不超过 $60,000。 不报 706-NA，按 IRS Part B 的要求准备宣誓书和文件传真给 IRS，取得 transfer certificate 或 IRS 回函后交给银行。
非美国居民的美国遗产，我们从申报做到银行放款
我们为非美国公民、非美国居民逝者的家属处理美国遗产事务：判断哪些资产计入美国遗产、准备 Form 706-NA、申请 IRS transfer certificate，并配合 Wells Fargo 等美国银行、券商按要求提交文件，直到资产放款或过户。
- 美国四大会计师事务所背景，15 年以上美国税务经验，10 年中美跨境经验，多州持牌 CPA，同时持 EA / CAA 资质
- 资产分类、706-NA 申报、transfer certificate 申请、银行文件对接一条龙
- 继承人后续的 3520 申报、继承房产出售的 FIRPTA 和 1040-NR 一起处理
- 中英文沟通，家属在海外也可以全程远程办理，文件通过安全的客户门户上传
服务流程
- 1
免费评估
15 分钟电话（yclcpa.com/book），看逝者的国籍和居住国、美国资产的大致构成，判断要不要报 706-NA、大概的费用。需要更长时间深入分析案情的，可以预约付费深度咨询（yclcpa.com/advisory）。
- 2
整理资产和文件
正式委托后开通客户门户，上传银行来信、对账单、死亡证明、遗嘱和继承文件，我们逐项确认去世当天的价值。
- 3
申报或申请
需要的，准备 706-NA 并安排缴税；不需要的，准备宣誓书和材料向 IRS 申请 transfer certificate。
- 4
跟进到放款
跟进 IRS 处理进度，拿到 transfer certificate 或 IRS 回函后交给银行、券商，配合办理放款或过户。
常见问题
非美国公民在美国留下资产，要交美国遗产税吗？
要看美国境内资产有多少。不是美国公民、去世时住所也不在美国的，美国股票、美国房产等美国资产超过 $60,000，就要在 9 个月内报 Form 706-NA，超过免税额的部分按 18%–40% 交税。
逝者在 Wells Fargo 的存款算美国遗产吗？
和美国生意无关的银行存款，按税法一般不计入美国遗产；同一家银行里的美国股票、美国基金账户则要计入。但银行放款前通常仍要求 IRS 的 transfer certificate 或回函。
Transfer certificate 怎么申请？要多久？
要报 706-NA 的，报完后把已报的 706-NA 传真给 IRS 申请；不需要报的，传真遗嘱、死亡证明和执行人签署的公证宣誓书。后一种 IRS 官方处理时间是 12–18 个月（从材料齐全算起）。
家属都在国外，可以远程办吗？
可以。我们先通一个 15 分钟的电话做初步评估，正式委托后开通安全的客户门户，家属随时上传文件；海外出具的文件一般要公证和 apostille，我们会列清单告诉您。
YCL 能帮我做吗？
可以。我们为非美国居民、非美国公民的客户处理美国遗产事务，包括准备 Form 706-NA，以及办理 Wells Fargo 等美国银行在释放逝者资产前要求的 IRS 文件。可以先预约 15 分钟免费咨询（yclcpa.com/book）。
相关指南
参考来源
- IRS：Instructions for Form 706-NA（Rev. September 2025）
- IRS：Frequently asked questions on estate taxes for nonresidents not citizens of the United States（irs.gov）
- IRS：Transfer certificate filing requirements for the estates of nonresidents not citizens of the United States（irs.gov）
- IRS：Estate & gift tax treaties (international)（irs.gov）
- IRS：Form 4768, Application for Extension of Time To File a Return and/or Pay U.S. Estate Taxes
- 美国税法 IRC §2101–2108（非居民非公民遗产税）、§1014（继承资产成本）；26 CFR §20.6325-1（transfer certificate）
- IRS：Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators