公司的财务报表有哪几张？资产负债表、损益表、现金流量表怎么看，银行和签证要哪一种

一套完整的财务报表一般有 4 张：资产负债表、损益表、现金流量表、所有者权益变动表，再加上附注。前两张最常用，小公司给银行看的常常就是这两张；但只有 4 张一起看，才知道公司的钱到底去了哪里。

• 资产负债表永远平衡：资产 = 负债 + 所有者权益。不平衡，说明账做错了。
• 损益表看「赚」，不看「收」：按权责发生制，货发出去、服务做完就算收入，不管钱有没有收到。
• 现金流量表最容易被忽略：很多老板说「我账上赚了钱，为什么没钱交税」，答案就在这张表里。
• 名称会随公司类型变：LLC 和合伙企业叫 Members' Equity / Partners' Capital，C 公司和 S 公司叫 Stockholders' Equity，内容是一样的。
• 附注也是报表的一部分：会计方法、贷款条件、关联方交易等写在附注里。给银行的正式报表一般要附注；编制报表可以经说明后省略大部分附注。

净利润从损益表进入所有者权益变动表，再进入资产负债表的权益；现金流量表从净利润出发，调整应收、存货、应付、折旧和投资、借贷、分红，最后算出的现金变化，要等于资产负债表上期初和期末现金的差。

示例（数字为假设，仅说明算法）：ABC Trading LLC 是一家做批发的公司，按 S 公司报税，2026 年的情况如下。

• 损益表：收入 $500,000，销货成本 $300,000，毛利 $200,000；各项费用 $120,000（其中折旧 $10,000）；净利润 $80,000。
• 当年变化：应收账款从 $30,000 增加到 $50,000；存货从 $50,000 增加到 $60,000；应付账款从 $40,000 增加到 $45,000；买了一台 $20,000 的设备；还银行贷款本金 $10,000；给股东分红 $50,000。

第一列是报表，第二列是计算过程，第三列是结果；箭头表示数字从哪张表流到哪张表。

报表	计算	结果
损益表	$500,000 − $300,000 − $120,000	净利润 $80,000 → 进入权益变动表和现金流量表
所有者权益变动表	期初 $90,000 + 净利润 $80,000 − 分红 $50,000	期末权益 $120,000 → 进入资产负债表
现金流量表 · 经营活动	$80,000 + 折旧 $10,000 − 应收增加 $20,000 − 存货增加 $10,000 + 应付增加 $5,000	+$65,000
现金流量表 · 投资活动	买设备	−$20,000
现金流量表 · 筹资活动	还贷款 $10,000 + 分红 $50,000	−$60,000
现金净变化	$65,000 − $20,000 − $60,000	−$15,000：现金从 $40,000 降到 $25,000
资产负债表（12 月 31 日）	资产：现金 $25,000 + 应收 $50,000 + 存货 $60,000 + 设备净值 $70,000 = $205,000；负债：应付 $45,000 + 贷款 $40,000 = $85,000	$205,000 = $85,000 + 权益 $120,000，平衡

这个例子说明了三件事：

• 赚了 $80,000，现金反而少了 $15,000：钱压在应收和存货里，花在设备、还款和分红上。只看损益表会以为公司很宽裕。
• 分红不是费用：$50,000 分红不减少净利润，只减少权益和现金。S 公司股东按 $80,000 的利润报个人税，不是按分到手的 $50,000。
• 设备不是一次进费用：账上按使用年限折旧（这里每年 $10,000）。报税时可能按 100% 加速折旧一次扣除，账和税不一样，这是正常的，靠 M-1 去对。

收付实现制（cash basis）按钱进出记账，权责发生制（accrual basis）按交易发生记账。GAAP 是美国公认会计原则，要求权责发生制；小公司也常用「税务基础」（tax basis）报表，按报税的规则编。用哪种，取决于谁要看报表。

两种记账基础

• 收付实现制：收到钱才算收入，付了钱才算费用。简单，和银行流水接近；但应收、应付、存货反映不出来。上面的例子如果用收付实现制，还没收回来的 $20,000 应收账款不算当年收入。
• 权责发生制：交易发生就入账，收入和对应的成本放在同一期，更能反映经营成果。银行、投资人通常更认这种。
• 报税能不能用收付实现制：S 公司、没有 C 公司合伙人的合伙企业，一般可以用（避税实体除外）；C 公司和有 C 公司合伙人的合伙企业，前 3 年平均总收入不超过 $3,200 万（2026 年数字，每年按通胀调整）才可以用。

3 种报表框架

• 常见差异：加速折旧（2025 年 1 月 19 日以后取得的符合条件资产，可以 100% 一次扣除）、50% 餐费、罚款、递延所得税、坏账准备，GAAP 和税务的处理都可能不同。
• 先问对方要什么：银行或投资人如果写明要「GAAP 报表」，税务基础的报表可能不被接受；如果只要「CPA 出的报表」，税务基础通常就够了。

按 AICPA 的准则，CPA 可以为私人公司「代编」报表（preparation 或 compilation），也可以「审阅」（review）或「审计」（audit）。编制不提供任何保证；审阅要做询问和分析，提供有限保证；审计要取证、函证、测试内控，提供合理保证。要的保证越高，CPA 做的工作越多，费用越高。

第一列是要报表的人，第二列是常见要求，第三列是要注意的地方。

谁要	常见要求	注意
银行一般贷款、信用额度	近 2–3 年公司税表 + 年中资产负债表和损益表；额度大的可能要审阅或审计报表	贷款合同里常写每年交报表的期限和格式，逾期可能算违约
SBA 贷款	银行按 SBA 规程收材料：公司税表、年中报表、负债明细，个人财务报表（SBA Form 413）	报表和税表的数字要对得上
房东（商业租约）	近 1–2 年的损益表和资产负债表，或税表	新公司常要个人担保
投资人	管理报表；融资金额大的常要审阅或 GAAP 审计报表	投资协议里会写明每年交哪种报表
加盟总部（franchisor）	卖加盟的总部，FDD 里要放按 GAAP 审计的报表（新体系有过渡安排）；你去买加盟，总部会看你的个人财务报表	买加盟一般不需要你的公司出审计报表
E-2、L-1 新公司、H-1B 等签证	资金证明、开业资产负债表、财务预测、税表；部分案件要 CPA 出的报表	由移民律师决定要哪些，见业务指南 yclcpa.com/h1b
职业移民 I-140 付薪能力	年报、联邦税表或经审计的财务报表（8 CFR 204.5(g)(2)）	按律师的要求准备

• 审阅和审计要由有执照的 CPA 事务所出具，而且要求独立：给你记账、替你做管理决策的事务所，通常不能再给你出审阅或审计报告。
• 没人要求，就不用多花钱：大部分小公司，银行和房东要的是 CPA 编的报表或税表；先拿到对方的书面要求，再决定做哪一种。
• 我们怎么做：我们做记账、每月和每年的财务报表、税务基础报表；需要审阅或审计的，按个案评估范围和独立性要求，再告诉你可行的做法。

公司税表（1120、1120-S、1065）后面有三张和账直接相关的附表：Schedule L 是按账面编的期初、期末资产负债表；M-1 把账面利润调整到应税所得；M-2 说明留存收益（S 公司是 AAA、合伙企业是合伙人资本）一年怎么变。IRS 要求 Schedule L 和公司的账一致。

• 门槛是「两个都低于」：上面例子里的公司，总资产 $205,000 低于 $250,000，但收入 $500,000 超过了，所以 1120-S 的 Schedule L 和 M-1 还是要填。
• 期初要等于上年期末：今年 Schedule L 的期初数，必须等于去年税表的期末数。换会计师、补报往年时，这里最容易出错。
• M-1 常见的调整项：折旧差异、50% 餐费、罚款、联邦所得税（C 公司）、免税利息等。
• 不填不等于不用记账：就算可以不填 Schedule L，IRS 仍要求公司保留能支持税表的账簿和凭证。

单一成员 LLC 呢？

只有一个成员、没有选择按公司报税的 LLC，收入报在老板个人 1040 的 Schedule C 上，没有 Schedule L。但银行、签证、投资人照样会要公司的资产负债表和损益表，账还是要按公司单独记。

每月关账（month-end close）就是在月底把这个月的交易全部入账、对账、调整，出一份可信的月度报表。做到每月关账，年底的报表和税表基本就是「加总」，不会临时补账。

1. 银行和信用卡对账：每个账户的账面余额和对账单一致，未达账项列清楚。
2. 收入入账：开出去的 invoice、平台结算（Amazon、Shopify、Stripe 等）按总额记收入，手续费单独记费用。
3. 费用和单据：每笔支出有分类、有收据；个人消费不进公司账，股东垫付的要记成借款或投入。
4. 应收、应付：核对哪些客户还没付、哪些账单还没付，权责发生制的要入账。
5. 工资和工资税：工资单系统的数字和账一致，代扣税款、雇主税、福利分开记（见业务指南 yclcpa.com/payroll）。
6. 固定资产、贷款、折旧：买设备记资产，贷款还款分本金和利息，每月或每年计提折旧。
7. 出报表、看差异：出资产负债表和损益表，和上月、去年同期比，异常的数字当月查清楚。

• 自动化可以省很多时间：银行流水自动导入、收据拍照自动归类，会让每月关账快很多（见业务指南 yclcpa.com/tidy）。
• 月度还是季度：有贷款、有投资人、准备签证的，建议每月出报表；业务简单的小公司，至少每季对一次账。

先看报表给谁看、什么时候要，再决定做到什么程度。下面是常见的几种情况。

• 情况 A：申请银行贷款或 SBA 贷款。 先问银行要哪几年、哪种报表（编制、审阅还是税表即可），我们把账补齐，出年度和年中报表，并和税表核对一致。
• 情况 B：办 E-2、L-1、H-1B 等签证。 律师定清单；新公司一般要开业资产负债表、资金证明和财务预测，已经营业的要近期报表和税表。数字要和申请材料一致（见业务指南 yclcpa.com/h1b）。
• 情况 C：有投资人或准备融资。 投资协议里通常写明报表的频率和种类。需要审阅或审计的，提前一个季度规划，账要先按权责发生制整理好。
• 情况 D：只为自己管理和报税。 每月或每季出资产负债表和损益表，税务基础就够；收入或资产超过 $250,000 的，税表的 Schedule L 直接从账上来。
• 情况 E：账已经乱了好几年。 先从最近一年做起，银行、信用卡逐月对账，确定期初余额，再往前补；和已报的税表有差异的，评估要不要修正。