货放在 CastleGate 仓，算我在那个州有实体存在吗？

一般算。库存是你的财产，放在哪个州，你在那个州就有实体存在，不看销售额门槛。可能要登记销售税（把卖给 Wayfair 的部分列为转售免税），还要看所得税或特许经营税，例如德州特许经营税和加州 $800 最低特许税。

中美税收协定能免掉州税吗？

一般不能。税收协定约束的是联邦所得税，多数州不受协定约束。联邦层面因为协定或没有 ECI 不交税的外国公司，在库存州仍可能有州税申报义务。

中国工厂直接给 Wayfair 供货，要交美国联邦所得税吗？

要看事实。卖自己生产的存货，所得按生产地算来源，在中国生产的一般是外国来源；美国没有办公室、员工或替你签单的代理人，通常不构成实际关联收入（ECI）。在美国设了样品间、派人谈价签约的，结论可能改变，要个案判断。

没有 ECI，还要报 1120-F 吗？

没有 ECI 的外国公司一般没有联邦所得税申报义务。情况不确定的，可以考虑按时报一份保护性的 1120-F，保住以后扣除成本费用的权利。美国没有办公室的外国公司，1120-F 一般在年度结束后第 6 个月的 15 日截止。

CastleGate 美国仓库存：外国供货商的州税和所得税

货放进 Wayfair 的 CastleGate 仓，等于你在仓库所在的州有了库存。对州来说，这就是实体存在：销售税登记、德州特许经营税、加州最低特许税都可能随之而来，而且州税一般不受中美税收协定保护。联邦所得税要分开看：中国工厂卖自己生产的货，所得一般按生产地算来源，在美国没有办公室或代理人的，通常不构成「实际关联收入」（ECI）；一旦在美国有人、有办公室，结论就可能变。

CastleGate 是什么，货放在哪里？

CastleGate 是 Wayfair 的物流网络。CastleGate Fulfillment 让供货商把库存提前放进 Wayfair 在美国、加拿大和英国的仓库，由 Wayfair 拣货发货；2025 年起还开放了多渠道发货，同一批库存也可以发你在其他平台的订单。CastleGate Forwarding 是它的货代业务，在中国有 5 个集运中心、东南亚 2 个、印度 1 个，做海运、报关（由指定的持牌报关行办理）和港口到仓库的拖车。

对没有北美仓库的中国工厂来说，CastleGate 几乎是供货 Wayfair 的标准做法：Wayfair 要求订单从北美的仓库或第三方物流发出。问题是，Wayfair 会按物流需要决定货放在哪些州，你不一定事先知道。

州这一层：库存就是关联

实体存在不看门槛。 销售税的经济关联门槛（多数州一年 $100,000）是给远程卖家的；在州内有库存的，属于实体存在，不看销售额。供货 Wayfair 的销售虽然是转售免税，有实体存在的州通常仍要求登记，申报时列为免税销售，并保留 Wayfair 的转售证明。

所得税和特许经营税。 联邦法 P.L. 86-272 只保护在州内仅招揽订单的卖家，库存放在州内一般就超出保护；它也不适用于按收入计的税。德州特许经营税 2026、2027 年度的无应纳税门槛是 $2,650,000，德州收入 $500,000 以上就构成关联，低于门槛不交税但仍要交信息报告；华盛顿 B&O 按毛收入计。在加州「营业」（销售、财产或工资超过加州每年公布的门槛）的公司和 LLC，每年最低特许税 $800。

州税不看协定。 中美税收协定约束的是联邦所得税，多数州不受协定约束。联邦层面因为协定不交税的外国公司，州里仍可能有申报义务。

怎么知道货在哪些州。 从 Partner Home 下载 CastleGate 的库存和入库报表，按仓库对应到州，每季整理一份「库存所在州」清单，作为判断州税的底稿。

联邦这一层：外国供货商有没有 ECI？

这里说的是中国公司直接供货，或通过没选按公司报税的外国人单一成员 LLC 供货。用美国 C 公司供货的，美国公司本身就是纳税人，报 1120、交 21%，不需要这一段的分析。

第一步，有没有在美国从事贸易或业务。 持续、经常地在美国卖货，加上美国有库存，通常会被认为在美国有经营活动。

第二步，所得是不是美国来源。 按 IRC §863(b)，卖自己生产的存货，所得按生产活动所在地划分来源。在中国生产、卖给 Wayfair 的家具，所得一般是外国来源。买进再卖（不是自己生产）的，规则不同，一般看所有权在哪里转移。

第三步，外国来源的所得什么时候变成 ECI。 外国来源的所得，一般不是 ECI；例外是外国企业在美国有办公室或其他固定营业场所，而销售归属于这个场所（IRC §864(c)(4)(B)、§865(e)(2)）。所以，美国有没有你的办公室、员工、样品间，有没有人在美国替你谈合同、定价、签单，是关键事实。第三方仓库或 CastleGate 仓库本身，一般不是你的办公室；但你派人常驻、在仓库里有自己的经营活动，就要重新看。

第四步，税收协定。 中美税收协定第 5 条一般规定，专为储存、展示或交付本企业货物而使用的设施，不构成常设机构；有权以你的名义签约的非独立代理人，可能构成常设机构。符合协定条件的，营业利润可以不在美国交税，但可能要在申报时披露协定立场。

要不要报 1120-F？

没有 ECI 的，一般没有联邦所得税申报。 但情况不确定的外国公司，可以考虑按时报一份保护性的 Form 1120-F，说明认为自己没有 ECI。好处是万一 IRS 以后认定有 ECI，你仍可以扣除成本和费用；没有按时申报的，扣除可能被拒。美国没有办公室的外国公司，1120-F 一般在年度结束后第 6 个月的 15 日截止。要不要做，按个案评估。

有 ECI 的。 外国公司报 1120-F，按 21% 交税，还可能有分支机构利得税；外国个人报 1040-NR。给 Wayfair 的税表从 W-8BEN-E 换成 W-8ECI。

外国人的单一成员 LLC。 不论有没有 ECI，LLC 每年都要报 pro forma 1120 + Form 5472，漏报每份起罚 $25,000。给 Wayfair 的应是所有者的 W-8，不是用 LLC 的 EIN 交 W-9。

一个情景

示例（情况为假设，仅说明判断方法）：一家中国家具厂直接用中国公司给 Wayfair 供货，货走 CastleGate Forwarding，放在 CastleGate 在两个州的仓库。工厂在美国没有员工和办公室，所有合同在中国签。

联邦层面：自产存货在中国生产，所得一般是外国来源；美国没有办公室和代理人，通常不构成 ECI；协定上，储存和交付用的设施不构成常设机构。给 Wayfair 交 W-8BEN-E，可以考虑保护性 1120-F。

州层面：两个库存州都有实体存在，要看销售税登记、所得税或特许经营税；其中一个是德州的，要报德州特许经营税的信息报告，德州收入超过门槛还要交税。

第二年，工厂在洛杉矶租了样品间，派两名销售常驻，负责和 Wayfair 的买手谈价。这时美国就可能有固定营业场所，销售可能归属于它，联邦结论要重新评估。很多工厂走到这一步，会改用美国子公司。

进口这一层

Wayfair 的 CastleGate 条款写明，报关文件由供货商负责，归类、估价和合规的风险也由供货商承担。中国工厂自己当进口商（非居民进口商）的，要办海关登记和保证金；关税计入库存成本。截至 2026 年 11 月，中国原产商品的第 301 条关税仍在，软体木制家具、厨柜和浴室柜还有第 232 条 25% 的关税，计划 2027 年 1 月 1 日上调。

Wayfair 供货的完整流程、主体比较和 $2,000,000 的例子，见Wayfair 供货商业务指南；外国人单一成员 LLC 的申报见5472 业务指南；库存州和关税的更多细节见亚马逊 FBA 业务指南。可以先预约 15 分钟免费咨询，或加微信 YCLUSA。